Иностранцы на патенте ндфл 13 или 30

Привет, всем, как Ваши дела? С вами снова я — Евгения Сергеевна, рассказываю, показываю свой большой опыт в юридическом поле, мой опыт небольшой, всего 8 лет, и все равно смогу быстро Вам помочь, а если потребуется проконсультируюсь у своих коллег и сейчас рассмотрим и узнаем о — Иностранцы на патенте ндфл 13 или 30. Есть возможность, что по какой-то причине в Вашем городе может не быть профессиональных юристов/нотариусов/адвокатов, тогда сможете написать свой вопрос, и по мере возможности смогу ответить всем. А лучшее решение будет для Вас узнать в комментариях у постоянных посетителей/читателей, которые, возможно, уже раньше сталкивались и решили данный вопрос и поделяться с Вами его решением.

Аttention please, данные могут быть неактуальными в момент Вашего прочтения, законы очень быстро обновляются, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в социальных сетях, чтобы Вы были в курсе всех обновлений.

С мнением Минфина России, изложенным в письме от 21 сентября 2012 г. № 03-04-06/6-286, трудно полностью согласиться. В первую очередь в связи с тем, что положения статьи 129 Трудового кодекса используются в данном случае сугубо формально. Указанная норма содержит определение понятия «заработная плата» — именно поэтому возникла необходимость обозначить все ее составляющие (собственно вознаграждение за труд, компенсационные и стимулирующие выплаты). То есть все эти выплаты непосредственно связаны с выполнением работником трудовых обязанностей и при этом включены в состав заработной платы.
В отношении компенсационных выплат вопрос более сложный: на наш взгляд, выплаты, включаемые в состав заработной платы (например надбавка за работу во вредных условиях), не должны вычленяться и при налогообложении. Другие компенсации (например за использование личного автомобиля, оплата питания и т. д.) в рассматриваемой ситуации, напротив, подлежат налогообложению.
В то же время следует признать, что позиция Минфина России имеет под собой некоторые (пусть и чисто формальные) основания, поэтому окончательное слово остается за судами.

Компании нередко на длительное время направляют своих сотрудников на работу за границу. При этом организации сами платят зарплату, премии, отпускные и компенсации за питание. И зачастую ошибочно все доходы сотрудника облагают по ставке 30 процентов. Минфин России пояснил, что же действительно стоит облагать по ставке 30 процентов, а что и вовсе не облагается налогом 8 .
Напомним, что, в соответствии с Трудовым кодексом 9 , все доходы сотрудника делятся на вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей и стимулирующие выплаты.
К вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей относится заработная плата. В Налоговом кодексе определено 10 , что вознаграждения за выполнение трудовых обязательств за пределами России относятся к доходам, полученным от источников за пределами России, вне зависимости от фактического местонахождения источника выплат. А поскольку нерезиденты не платят НДФЛ с доходов от иностранных источников, то заработная плата командированного сотрудника не облагается НДФЛ.
Поскольку премии относятся к стимулирующим выплатам, то, в соответствии с Налоговым кодексом 11 , они относятся к доходам от источников в России и облагаются по ставке 30 процентов для нерезидентов. Суммы отпускных и различных компенсаций не относятся к вознаграждению за выполнение трудовых обязательств и так же, как и премии, облагаются по ставке 30 процентов.
Минфин России настаивает применять аналогичный подход к дифференциации доходов и в отношении высококвалифицированных специалистов (далее — ВКС) 12 .
Все доходы от осуществления трудовой деятельности облагаются по ставке 13 процентов 13 . А иные доходы (в том числе оплата питания, материальная помощь, подарки, премии) не относятся к вознаграждению за трудовую деятельность и облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов, пока ВКС не станет резидентом.

Компенсационные выплаты нерезидента

Гражданин Голландии прибыл в Россию в ноябре 2011 г. При условии, что он не будет выезжать из России, статус резидента он получит в мае 2012 г.
Исходя из этого в 2011 г. он был нерезидентом и налог исчислялся по ставке 30%. В мае 2012 г., после приобретения статуса резидента, организация должна пересчитать удержанный ранее налог по ставке 13%. Однако, учитывая, что это можно сделать только за тот период, в котором сотрудник получил статус резидента, организация для пересчета взяла только период с января 2012 г. по май включительно.

Таким образом, в течение 12 последовательных месяцев с 21 октября 2013г. по 20 октября 2023г. наш работник находился на территории РФ более 183 дней. Значит, по состоянию на 21 октября 2023г. (на день выплаты дохода) он признается налоговым резидентом РФ, т.е. его доходы облагаются по ставке 13%.

Порядок исчисления, удержания, перечисления НДФЛ

НДФЛ высококвалифицированных сотрудников (ВКС). По ним действуют льготные условия. С первого дня работы их НДФЛ облагается по ставке 13% вне зависимости от того, сколько дней они находятся в РФ. Помните, что эта ставка действует только на выплаты по трудовому договору, надбавки, сверхурочные. Остальные выплаты, не связанные с оплатой труда (доплаты к отпуску, материальная помощь, подарки, возмещение расходов по аренде жилья), облагаются по ставке 30%.

НДФЛ с патента

Для подсчета НДФЛ необходимо определить статус работника — является он резидентом или нет. Для этого узнаем у иностранца, сколько дней он прожил в России за последний год. Не обязательно считать с января и с начала месяца. Расчетный период в 12 месяцев может начинаться, например 25 декабря 2023г. и заканчиваться 24 декабря 2023г. Главное, чтобы в этом интервале рабочий прожил в стране 183 календарных дня и более.

Для определения налогового статуса иностранного гражданина следует учитывать непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). Указанный порядок определения налогового статуса используется при каждом начислении доходов, для целей применения соответствующей ставки НДФЛ. Даты отъезда и даты прибытия на территорию России устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина (Письма Минфина РФ от 07.02.2023 № 03-08-05/7126, от 25.07.2023 № 03-04-05/47379, ФНС РФ от 04.10.2023 № ГД-3-11/6542@).

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, для обоих случаев, установлены по тем же тарифам, что и для российских граждан (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Расчет страховых взносов

Следовательно, при смене статуса иностранного гражданина с временно пребывающего на временно проживающего, база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование продолжает определяться нарастающим итогом с начала расчетного периода в общеустановленном порядке, поскольку иностранный гражданин остается застрахованным в системе обязательного пенсионного страхования и тариф страховых взносов не меняется.

Если платежи по патенту превысили налог, рассчитанный с дохода иностранца, в поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» – ставиться сумма исчисленного налога, в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная», «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом», «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» – указывается ноль.

1. Собрать необходимые документы.
2. Рассчитать сумму налога по ставке 13%. При этом вычеты по НДФЛ (стандартные, имущественные и социальные) предоставляются только резидентам. Если работник в начале года был налоговым нерезидентом, а затем, например, в июне, стал резидентом, то ему могут быть представлены вычеты, а также произведен перерасчет налога с начала года.

Как заполнить форму 2-НДФЛ?

Иностранцы, которые трудятся в России у работодателя или физлица, часто платят налог на доходы в особой форме – в виде стоимости патента. Сумма патента для иностранных граждан зависит от региона, где они трудятся.

• наличие в налоговом органе информации, полученной от территориального органа МВД, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;
• ранее применительно к соответствующему налоговому периоду уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

Если исчисленная сумма НДФЛ за месяц соответствующего налогового периода меньше суммы уплаченного фиксированного авансового платежа, то налоговый агент вправе учесть данную разницу при уменьшении суммы НДФЛ в следующем месяце этого же налогового периода (Письмо ФНС России от 23.09.2023 № БС-4-11/16682@).

Расчет фиксированного авансового платежа

• на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. На 2023 год он составил 1,729 (см. Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2023 № 595);
• на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (региональный коэффициент), устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. Если субъект не установил такой региональный коэффициент, его значение принимается равным.

Сотруднику-нерезиденту РФ С.С. Горбункову, имеющему Статус «Высококвалифицированный иностранный специалист» и работающему по трудовому договору, в январе 2023 года начислены: оклад 100 000 руб., дивиденды 100 000 руб., оплачен абонемент в фитнес-клуб 100 000 руб.

Пример 1

Обратите внимание, автоматический перерасчет НДФЛ по дивидендам не предусмотрен в программе. Пользователи могут самостоятельно ввести документ Перерасчет НДФЛ в разделе Налоги и взносы. По кнопке Заполнить НДФЛ пересчитывается автоматически (рис. 5).

Как изменить налоговый статус налогоплательщика-физлица в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3

Прием на работу сотрудников-иностранцев сопряжен с некоторыми особенностями налогообложения и отчетности. Эксперты 1С рассказывают, каким образом определить налоговый статус работника-иностранца в целях НДФЛ и зарегистрировать в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3; как отразить в программе изменение налогового статуса и рассчитать НДФЛ по разным ставкам; как использовать расширенные возможности «1С:Зарплаты и управления персоналом 8 КОРП» (ред. 3) для учета НДФЛ.

Особенности исчисления подоходного налога с заработков безвизовых иностранцев, которые трудоустроены в РФ на основании патента, раскрыты в ст. 227.1 НК РФ. Получение патента предполагает самостоятельную оплату иностранцем его стоимости в виде ежемесячных платежей. Суть таких платежей в авансовом перечислении в бюджет подоходного налога в фиксированном размере. Налоговый кодекс устанавливает базовую величину такого месячного платежа (1200 руб.), но эта сумма регулярно корректируется для приведения ее в соответствие с текущим уровнем инфляции. В разных регионах России стоимость патента для иностранцев отличается.

Чтобы получить возмещение по подоходному налогу, необходимо оформить соответствующее заявление на НДФЛ, иностранец составляет его работодателю в произвольной форме. Также нужно приложить документы, подтверждающие оплату патента. Далее организация запрашивает в фискальном органе уведомление о возможности зачета авансовых фиксированных платежей по патенту в счет текущих налоговых обязательств.

Иностранец на патенте: НДФЛ

Если речь идет об иностранце без особого статуса, который является налоговым нерезидентом, применяется повышенный тариф налогообложения. При таком же месячном заработке работника (100 000 руб.) сумма налога к уплате будет равна 30 000 руб. (100 000 х 30%), а получит он 70 000 руб.

1. Истребовать у руководства справку 2-НДФЛ за предыдущий год с расшифровкой начисленных сумм, удержанного подоходного и примененных к работнику вычетов. Выдать ее должны в трехдневный срок (считаются только рабочие дни), ст. 62 ТК.
2. На основании полученной справки и банковских квитанций заполнить декларацию 3-НДФЛ за год, предшествующий текущему.
3. Удобным для налогоплательщика способом передать в ИФНС декларацию, приложения к ней и личное заявление (форма закреплена в Приказе ФНС от 11.2023 № ММВ-7-11/512@).
4. К пакету документов можно добавить копии страниц паспорта, в котором отмечаются даты въезда и выезда из РФ.

В свою очередь, сам патент выдается при условии авансовой оплаты фиксированной ставки НДФЛ хотя бы за 1 месяц. Это означает, что у потенциального заграничного сотрудника всегда есть переплата по налогу с доходов. Закон требует от бухгалтерии предприятия учитывать эти перечисления и производить возмещение при расчете НДФЛ из зарплаты работающих специалистов, иностранных граждан.

Может ли мигрант сам вернуть НДФЛ?

1. Старт процедуре дает личное письменное заявление сотрудника и предоставление им подтверждающих документов (копии патента, квитанций и паспорта).
2. Работодатель должен обратиться в ИФНС, где он стоит на учете, и дождаться уведомления о предоставления права реализовать вычет иностранному физлицу. За 10 дней, которые отведены на рассмотрение вопроса, налоговики успевают сделать запрос в миграционное управление, выяснить, не выдавалось ли такое же разрешение другому нанимателю, проверить поступление средств в бюджет.
3. Полученное уведомление дает основание заполнить на работника 2-НДФЛ и сделать перерасчет в ведомости по зарплате.
4. Далее можно вернуть лишнее путем пересчета будущих выплат или провести перечисление на указанные сотрудником реквизиты.
5. Затем внести корректировки в декларацию по НДФЛ за текущий период.

• соотечественниками, ранее работавшими за рубежом и ныне являющимися участниками госпрограммы по их добровольному переселению в Россию, а также членами их семей (п. 3 ст. 224 НК РФ);
• гражданами зарубежных стран или не имеющими гражданства, если они признаны беженцами или им предоставлено временное убежище в РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ);
• членами экипажей тех судов, которые приписаны к портам РФ и ходят под ее флагами (п. 3 ст. 224 НК РФ);
• иностранцами, если их страны входят в Евразийский экономический союз (ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2023, который вступил в силу с 1 января 2023 года). Важный нюанс по этой категории лиц — здесь.

Подоходный налог с нерезидентов РФ: когда применяются другие ставки

Тем не менее приведем аргументы в пользу такого подхода. Итак, в п. 4 ст. 210 НК РФ указано, что налоговые вычеты, определяемые ст. 218–221 НК РФ, для нерезидентов не применяются. Однако эта норма не говорит, что налоговую базу нельзя уменьшить на сумму расходов, если они связаны с покупкой впоследствии реализованного имущества. То есть прямого запрета на такую операцию в НК РФ нет.

Можно ли все-таки снизить доход нерезидентов?

Более того, им недоступна элементарная операция по уменьшению дохода, полученного от продажи имущества, на величину затрат, произведенных при приобретении данного имущества. То, что нерезидентам нельзя пользоваться подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и вычитать расходы из доходов, отражено в нескольких письмах Минфина России, например, от 08.04.2013 № 03-04-05/4-347, от 26.03.2013 № 03-04-05/4-285 и от 11.10.2010 № 03-04-06/6-248.

Но при этом указанные граждане не признаются автоматически налоговыми резидентами РФ. Их налоговый статус определяется в общем порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 207 НК РФ. То есть зависит от количества календарных дней, проведенных на территории РФ за предшествующие 12 месяцев (письма Минфина России от 22.01.19 № 03-04-06/3032 и от 23.05.18 № 03-04-05/34859; см. «Ставка НДФЛ для граждан из ЕАЭС зависит от их налогового статуса по итогам года»). Поэтому если за период с 1 января по 31 декабря 2023 года гражданин Кыргызстана провел на территории РФ менее 183 календарных дней (без учета кратковременных, то есть длящихся не более 6 месяцев, выездов для лечения или обучения), то он не является налоговым резидентом РФ.

Авансовые платежи по патенту больше НДФЛ

Но на этом обязанности организации, связанные с НДФЛ-отчетностью, не заканчиваются. Представление справки 2-НДФЛ с признаком 2 не освобождает от необходимости направить в инспекцию сведения о доходах в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 230 НК РФ. Другими словами, в рассматриваемом случае также нужно будет сдать справку 2-НДФЛ с цифрой 1 в поле «Признак» общей части (письмо ФНС России от 30.03.16 № БС-4-11/5443; см. «ФНС: если с доходов физлица не был удержан НДФЛ, справку 2-НДФЛ о доходах такого лица нужно подать дважды»). Справка 2-НДФЛ с признаком 1 подается не позднее 1 апреля и заполняется несколько иначе.

Налоговый статус иностранца изменился по итогам года

Прежде чем перейти к нюансам заполнения формы 2-НДФЛ, напомним, что статья 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2023 года позволяет работодателям удерживать НДФЛ в размере 13% с первого дня работы граждан Кыргызстана (письмо ФНС России от 27.08.15 № ЗН-4-11/15078). Точно такой же режим налогообложения действует и в отношении доходов от работы по найму, которые получают граждане других стран-участниц ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана и Армении.

Под формулировкой «упрощенная налоговая система» либо УСН понимается одна из разновидностей системы налогообложения. Как правило, она применяется юридическими лицами, осуществляющими предпринимательством в сфере малого и среднего бизнеса. В текущем году с введением некоторых изменений в систему налогообложения желающие могут перейти к применению УСН.

Организация в январе 2023 г. получила из своей ИФНС уведомление о праве зачесть в 2023 г. сумму уплаченных иностранцем «авансов». И у бухгалтера возник вопрос: а на какую именно сумму можно уменьшить НДФЛ мигранта, учитывая, что период действия оплаченного патента частично приходится на 2023 г.?

Ситуация 1. Срок оплаченного иностранцем патента охватывает сразу два налоговых периода — 2023 и 2023 гг.

Иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие на территории России, до 01.01.2023 не относились к числу застрахованных в сфере обязательного социального страхования. Поэтому выплаты в их пользу не облагались взносами в ФСС РФ (в части страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее — Закон № 255-ФЗ).

Налоговая база – это сумма дохода, полученная иностранным работником. Обратите внимание, речь идёт исключительно о доходах от трудовой деятельности. Налоговые ставки были указаны ранее: 13 % для резидентов РФ и 30 % для нерезидентов РФ.

Многие работодатели привлекают иностранных специалистов, которые не только обладают опытом, знаниями и навыками, но и умеют всё это применять. Их принято называть высококвалифицированными специалистами. В смысле налогообложения эта категория иностранных работников приравнена к россиянам. Налоговая ставка для них равна 13 %.

Высококвалифицированные специалисты

Белоруссия стала одним из трёх государств, учредивших Евразийский экономический союз (далее – ЕАЭС). И это понятно: после распада СССР страны не отдалились, а, наоборот, всеми возможными способами поддерживают добрососедские отношения. В частности, граждане Белоруссии нередко приезжают в Россию в поисках работы. И им есть на что рассчитывать, поскольку требования к жителям братской республики несколько мягче, чем ко многим другим иностранным гостям.

В соответствии с НК Российской Федерации, к налоговым резидентам относятся люди, которые находятся на ее территории больше 183 дней на протяжении последних 12 месяцев. Если иностранец получил этот статус, тогда с него удерживаются налоги в тех же суммах, что и с граждан России. Таким образом, НДФЛ с временно проживающего иностранца в 2023 году удерживается так же, как с нерезидента.

Как известно, работодатели, у которых трудятся иностранцы, получившие специальный патент , могут уменьшать сумму начисленного с их зарплаты НДФЛ на авансовые платежи, уплаченные иностранцами за период действия патента, относящийся к текущему календарному году . Что для этого нужно сделать, мы писали не так давно (подробнее см. ГК, 2023, N 19, с. 91).

Ситуация 1. Срок оплаченного иностранцем патента охватывает сразу два налоговых периода — 2023 и 2023 гг.

Однако специалисты Минфина отмечают, что при этом необходимо учитывать срок заключаемого с работником трудового договора. Иными словами, «резидентская» ставка применяется только в том случае, если работник потенциально сможет пробыть в текущем календарном году на территории РФ более чем 183 дня. Внимание Налоговые вычеты (стандартный, социальный, имущественный и профессиональный) применяются только к тем доходам, которые облагаются по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). В отношении доходов, по которым предусмотрены иные налоговые ставки, вычеты не применяются (п. 4 ст.

Что касается вычетов по названому налогу, то данный вопрос подробно разъясняет ФНС в письме № БС-3-11/3689@ от 30.10.2023. Настоящим документом сообщается, что стандартно применяются вычеты при уплате резидентом подоходного налога, рассчитанного исходя из 13%. (п. 1 ст. 224 НК). Виды допустимых вычетов в данной ситуации обозначены ст. 218 — 221 НК. Льгота предоставляется с учетом требований, прописанных в гл. 23 НК.

1. Уплата фиксированного аванса работником, обладающим патентом (1200 руб.).
2. Получение нанимателем документа, подтверждающего оплату работником фиксированного платежа. Из этого следует возможность снижения НДФЛ на сумму уплаченного аванса.
3. Уменьшение величины налогового платежа на сумму оплаченного работником аванса (производит налоговый агент).

Удержание налога с заработка граждан, работающих по патенту

Ошибка 2. Не совсем точной является следующая позиция. Лица, получившие временное убежище в России, уплачивают со своего дохода подоходный налог — 13%. При этом на налоговый вычет они не могут претендовать.

НДФЛ облагаются доходы от источников в России (п. 1 ст. 207 НК РФ). Если работник трудится на удалёнке из другой страны, он получает доходы от источников за пределами РФ. Значит, налог с выплат этому работнику удерживать не надо (письма Минфина России от 31.03.14 № 03-04-06/14026, от 15.07.15 № 03-04-06/40525). «Физик» сам отчитается о доходах и заплатит налог в той стране, где живет.

В строке 020 запишите начисленный доход, а в строке 040 — исчисленный НДФЛ. Авансы компания отражает в строке 050 расчета, а в строке 070 — разницу между исчисленным НДФЛ и авансами. Разница не может быть отрицательной. Если налог иностранца за квартал меньше, чем он заплатил за патент, то компания уменьшает НДФЛ только на часть авансов. Поэтому в строку 050 запишите только те авансы, на которые фактически уменьшили НДФЛ.

1. В компании работают иностранцы на патенте

Что касается раздела 2, отражайте в нем операцию, даже если авансы превысили исчисленный НДФЛ. В строке 130 запишите начисленный доход. А в строке 140 — удержанный НДФЛ. Если компания ничего не удержала, поставьте в этой строке ноль.