Налог На Прибыль При Продаже Земли Юридическим Лицом

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Доброго времени суток, дорогие читатели блога, прямо сейчас мы будем постигать возможно самую необходимую и интересующую Вас тему — Налог На Прибыль При Продаже Земли Юридическим Лицом. После прочтения у Вас могут остаться вопросы, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже.

Мы всегда и постоянно обновляем опубликованную информацию, в этом модете быть уверены, что Вы прочтете всю самую новую информацию.

На практике часто встречается, что продавец указывает в договоре заниженную стоимость земельного участка, чтобы сократить сумму налогообложения. Государство нашло способ борьбы с такой схемой, и вот уже несколько лет в Налоговом кодексе РФ закреплены следующие нормы: если цена продажи земельного участка по договору ниже кадастровой стоимости, то эту цену сравнивают с кадастровой оценкой на начало года, в котором произошла продажа.

К форме и порядку заполнения декларации предъявляются определенные требования. Следует обратить внимание, что с 2023 года применяется новая форма декларации 3-НДФЛ — она утверждена Приказом от 03.10.2023 № ММВ-7-11/569@ (использовать эту форму нужно для отчета за 2023-й).

Комментарий специалиста

Если продавец недвижимости не попал в число освобожденных от налогообложения, ему придется заполнить декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ и направить ее в налоговую инспекцию по месту жительства (месту регистрации или пребывания) не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения соответствующих доходов. Срок уплаты налога в бюджет — 15 июля. Подать декларацию с целью получения налогового вычета можно в любое время.

Выручка от продажи земельных участков для целей исчисления налога на прибыль учитывается в составе доходов от реализации на основании п. 1 ст. 249 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ датой реализации недвижимости признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества, то есть независимо от даты государственной регистрации прав (даты подачи документов на госрегистрацию).
В общем случае организация вправе уменьшить доходы от продажи земельного участка на расходы, связанные с его приобретением (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ), а также на расходы, связанные с реализацией участка (абзац шестой пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Смотрите также письма Минфина России от 02.10.2023 N 03-03-06/1/70713, от 28.08.2023 N 03-03-06/1/61105, от 28.08.2023 N 03-03-06/1/61105, от 19.03.2023 N 03-03-06/1/16908, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/2540, от 28.05.2012 N 03-03-10/57, от 16.08.2013 N 03-03-06/1/33408, от 17.07.2007 N 03-03-06/1/488,от 01.02.2008 N 03-03-06/1/68.
Таким образом, при продаже земельного участка в 2023 году организация на ОСНО вправе учесть всю стоимость земельного участка, сформированную при его приобретении, по данным налогового учета. Причем указанные расходы организация может учесть в целях налогообложения прибыли только при последующей реализации имущества (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). До этого момента учитывать затраты на приобретение земельных участков в составе внереализационных (в первом месяце после перехода на общий режим), материальных или прочих расходов оснований не имеется (письма Минфина России от 01.02.2008 N 03-03-06/1/68, от 07.11.2007 N 03-03-06/1/781, от 06.06.2007 N 03-03-06/1/362, от 30.08.2012 N 03-03-06/1/443, от 28.05.2012 N 03-03-10/57, ФНС России от 07.06.2012 N ЕД-4-3/9380@, а также постановление Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 14231/05).
Также обращаем внимание, что признание расходов в виде стоимости приобретенного участка при методе начисления не зависит от времени фактической оплаты по договору купли-продажи (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Кроме того, отметим, что нормы НК РФ не предусматривают возможность уменьшения доходов от реализации в целях налогообложения прибыли на кадастровую стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость налогооблагаемых земельных участков используется для исчисления земельного налога (п. 5 ст. 65 ЗК РФ, п.п. 1, 2 ст. 390 НК РФ) и устанавливается в результате проведения государственной кадастровой оценки (ст. 3 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ), в то время как для налога на прибыль (так же как и для бухгалтерского учета) принимается во внимание только первоначальная стоимость актива (цена приобретения), определяемая на основании документов, подтверждающих стоимость земельного участка (договор, акт приемки-передачи и т.п.) (п. 1 ст. 257, п. 2 ст. 254 НК РФ). Изменение кадастровой стоимости для целей налогообложения прибыли роли не играет.
Что касается вопроса о переоценке земельного участка до кадастровой стоимости, то организация может принять решение о переоценке объекта основных средств в бухгалтерском учете, что приведет к изменению его первоначальной стоимости до уровня его рыночной стоимости на дату переоценки (п. 14 ПБУ 6/01, п. 41 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н). При этом нормы главы 25 НК РФ не предусматривают учет результатов переоценки (уценки) первоначально сформированной стоимости объектов основных средств, как и товаров, также как отсутствует возможность создания в налоговом учете резерва под снижение стоимости материальных ценностей (абзац шестой п. 1 ст. 257 НК РФ, смотрите также письма Минфина России от 29.08.2012 N 03-11-06/1/17, от 08.09.2011 N 03-03-06/1/544, от 08.07.2011 N 03-03-06/1/412).
Таким образом, даже в случае проведения переоценки стоимости земельного участка до его кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2023 (в данном случае организация должна документально подтвердить соответствие данной стоимости рыночным ценам на дату проведения переоценки), результат данной переоценки никак не повлияет на налогообложение прибыли организации*(3).
Однако полагаем, что первоначальную стоимость земельного участка можно откорректировать в налоговом учете в случае заключения дополнительного соглашения к договору купли-продажи по изменению договорной цены.
Косвенно данную позицию подтверждает письмо Минфина России от 29.06.2023 N 03-03-06/3/37780, в котором финансисты допускают возможность корректировки первоначальной стоимости основного средства в ситуации, когда подтверждающие первоначальную стоимость ОС первичные документы были получены компанией после ввода объекта в эксплуатацию. Чиновники делают вывод, что полученная налогоплательщиком после ввода объекта в эксплуатацию информация о его фактической стоимости должна быть учтена исходя из положений ст. 257-259.3, 314 и 54 НК РФ. Несмотря на то что земельный участок не относится к амортизируемому имуществу, полагаем, что приведенная позиция Минфина России может быть применена и к прочему имуществу.
При этом в рассматриваемом случае нельзя говорить об искажении налоговой базы за прошлый отчетный (налоговый) период. Расходы на приобретение земли не были учтены в целях налогообложения как в период применения УСН, так и при переходе на ОСНО (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Исходя из этого, в данном случае отсутствует необходимость корректировки налоговой базы и сдачи уточненных налоговых деклараций (п. 1 ст. 54 НК РФ). Смотрите также письмо Минфина России от 14.02.2023 N 03-07-09/8251 (по противоположной ситуации, когда поставщик и покупатель изменили стоимость уже реализованных товаров и при этом их изначальная стоимость была списана на расходы, что потребовало внесения изменений в налоговую базу), а также письмо Минфина России от 12.11.2012 N 03-03-10/126.
Таким образом, расходы на приобретение земельного участка по договору купли-продажи (с учетом дополнительного соглашения по изменению договорной цены) организация сможет учесть в целях налогообложения прибыли в периоде его реализации на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ независимо от оплаты первоначальному продавцу и при условии соблюдения требований п. 1 ст. 252 НК РФ.
В противном случае организация была бы лишена возможности уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на соответствующие суммы расходов, так как в главе 25 НК РФ отсутствуют нормы об учете в составе расходов затрат на приобретение земельных участков путем начисления сумм амортизации (письмо Минфина России от 06.06.2007 N 03-03-06/1/362).
Приведенное мнение подтверждается письмом ФНС России от 17.07.2023 N СА-4-7/12693@, которым для использования в работе налоговых органов направлен обзор судебных актов, вынесенных ВС РФ по вопросам налогообложения за период 2023 года и первое полугодие 2023 года. В частности, приводится Определение ВС РФ от 06.03.2023 N 306-КГ15-289, где сделан вывод, что налогоплательщик на основании положений ст.ст. 268 и 272 НК РФ имеет право учесть в составе расходов стоимость приобретенных в период применения им УСН товаров, если они были им реализованы в дальнейшем уже при применении ОСНО. Данные расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль в периоде их реализации.
Косвенно в пользу приведенной позиции говорят также письма Минфина России от 22.01.2023 N 03-03-06/1/2227, от 26.05.2023 N 03-03-06/1/24977 (рассматривался вопрос в сходной ситуации, но в отношении расходов на приобретение ценных бумаг при их реализации после перехода на ОСНО). Чиновники указали, что в период применения налогоплательщиком УСН расходы по приобретению данного имущества не подлежали включению в налоговую базу (на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 и пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), поэтому указанные расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций на дату реализации, в частности, на основании положений ст. 272 НК РФ. Также финансисты обращают внимание на норму п. 5 ст. 252 НК РФ, согласно которой суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов. В этой связи повторно отметим, что в Вашем случае факт повторного отражения налогоплательщиком расходов также отсутствует.
Кроме того, в бухгалтерском учете данный актив в случае принятия решения о его реализации не соответствует признакам ОС, установленным в п. 4 ПБУ 6/01, в связи с чем фактически выступает в роли товара для перепродажи*(4).
Что касается признания имущества в целях налогообложения, то, как мы уже отметили ранее, в силу совокупности норм п. 4 ст. 346.16 и п. 2 ст. 256 НК РФ земельный участок, приобретенный в период применения УСН, ОС не является, причем независимо от цели приобретения и от порядка бухгалтерского учета данного имущества.
Тем не менее, учитывая официальное мнение Минфина России по вопросу учета расходов на приобретение земельных участков в целях УСН и наличие судебной практики, не исключено, что налоговые органы сочтут данные расходы необоснованными даже и после перехода организации на ОСНО, в связи с тем, что земельные участки были приобретены в период УСН не с целью перепродажи (учитываются в бухгалтерском учете в составе основных средств), а значит, главой 26.2 НК РФ учет данных расходов был не предусмотрен*(5).
Обращаем Ваше внимание, что изложенная точка зрения по вопросу учета расходов, связанных с приобретением земельного участка в рассматриваемом случае, является нашим экспертным мнением и может не совпадать с мнением других специалистов. Действующим законодательством данная ситуация не урегулирована, материалами арбитражной практики и разъяснениями официальных органов, в полной мере соответствующих вопросу, мы не располагаем. Для устранения сомнений организация вправе обратиться за соответствующими письменными разъяснениями в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21, ст. 34.2 НК РФ). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.

Налог На Прибыль При Продаже Земли Юридическим Лицом

К сведению:
Если цена приобретения земельного участка с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения прибыли единовременно (п. 2 ст. 268 НК РФ).

Организация — ООО (УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы») имеет земельный участок. Организация в 2023 году переходит на ОСНО и планирует продажу земельного участка. Участок был приобретен у учредителя ООО в 2011 году и до сих пор не оплачен. Участок был поставлен на учет как основное средство, так как предполагалось использовать его в производственной деятельности.
Организация рассматривает возможность переоценки участка до кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2023, а также предполагает согласовать с бывшим продавцом уменьшение договорной стоимости участка путем заключения дополнительного соглашения к договору купли-продажи. Стоимость участка по договору купли-продажи между ООО и физическим лицом (учредителем) превышает кадастровую стоимость.
1. Возможно ли ООО сделать переоценку земельного участка до его кадастровой стоимости на 01.01.2023 и сделать соответствующее дополнительное соглашение к первоначальному договору купли-продажи (от 2011 года)?
2. Если с 01.01.2023 ООО перейдет на ОСН, возникнет ли обязанность у ООО уплачивать НДС с реализации земельного участка?
3. Возможно ли включение в расходы при расчете налога на прибыль стоимость участка (после проведенной переоценки)?

Обоснование позиции:
По общему правилу исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон, кроме случаев, когда законом предусмотрено, что применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления (п. 1 ст. 424, п. 1 ст. 485 ГК РФ).
Законодательство не относит продажу недвижимого имущества (в том числе земельных участков, находящихся в частной собственности граждан или организаций (ст.ст. 212, 213 ГК РФ), в частную собственность других лиц) к случаям, когда государственные органы могут устанавливать или регулировать цену исполнения такого договора.
В договоре купли-продажи земельного участка может быть установлена любая договорная (продажная) цена, которая может отличатся от рыночной, первоначальной (балансовой) или кадастровой стоимости объекта продажи (смотрите, например, постановления Семнадцатого ААС от 12.05.2009 N 17АП-3042/09, Первого ААС от 14.07.2023 N 01АП-3090/14).
При заключении сделки и согласовании условия о цене продаваемого земельного участка сторонами может быть проведена оценка его рыночной стоимости в соответствии с Федеральным законом об оценочной деятельности от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ». Однако это не вменяется сторонам в обязанность.
В то же время нужно иметь в виду, что согласно п. 1 ст. 37 ЗК РФ объектом купли-продажи могут быть только земельные участки, прошедшие государственный кадастровый учет. На основании п. 1 ст. 25 ЗК РФ, п. 1 ст. 551 ГК РФ, ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 13.07.2023 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» договор купли-продажи и другие сделки в отношении земельных участков подлежат государственной регистрации прав.
Согласно ст. 556 ГК РФ передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче.

В региональном органе регистрации прав создается специальная комиссия по рассмотрению заявление об оспаривании или устранении ошибок при определении кадастровой стоимости. Заявитель направляет заявление с приложением правоустанавливающих документов и отчета о рыночной оценке стоимости. Комиссия может установить кадастровую стоимость на уровне рыночной либо отклонить заявление. При уменьшении кадастровой стоимости начисления будут пересчитаны.

Норма распространяется на всех резидентов, к которым относят людей, проживающих не менее 183 дней на территории России, независимо от гражданства, а также нерезидентов. Для каждой группы устанавливается своя ставка.

Возможно ли уменьшить величину налогового платежа?

Законодательно установлено, что плательщикам налогов разрешается применить вычет величиной не более 1 000 000 рублей для дач, наделов земли, домиков садовых, которыми владел гражданин менее установленного минимального предельного срока. В этом случае база для налогообложения будет рассчитана уменьшением выручки от продажи надела на величину вычета.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) обязаны платить строго определенные категории людей. При этом не имеет особого значения – являются ли они гражданами РФ или выступают в роли резидентов, так как единственное условие это принадлежность земли к территории РФ. В число плательщиков входят физлица, ИП, юридические лица всех категорий.

Какой налог с продажи земельного участка

Перейдем к процессу оплаты налога. Если вам не нужно платить налог в связи с большим сроком владения землей, то обращаться в налоговую и подавать заявление не нужно вовсе. Но иногда бывает так, что в налоговой происходят сбои и присылаются уведомления с требованием налог оплатить. В этом случае достаточно лично явиться в налоговую с уведомлением и документом, который сможет показать причину вашего освобождения от налогообложения.

Кто должен платить

На территории РФ действует достаточно большое количество различных налогов. Некоторые из них взимаются постоянно, такие как НДС, а некоторые взыскиваются только при определении операций. Наиболее распространенным из таких «разовых» налогов можно считать налоги от продажи чего – либо.

При реализации имущества и (или) имущественных прав, указанных в ст. 268 НК РФ, налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, обслуживанию реализуемого имущества.

Учитывая, что согласно п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом в Налоговом кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ, и принимая во внимание, что ст. 130 ГК РФ земельные участки отнесены к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость), земельные участки для целей налогообложения относятся к имуществу.

Так, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ по выбору налогоплательщика сумма расходов на приобретение права на земельные участки:

Порядок определения финансового результата от реализации земельных участков зависит от того, в чьей собственности находилась земля на момент ее приобретения: в государственной или муниципальной собственности, либо в собственности частных лиц (организаций и граждан), и от того, когда участок был приобретен.

Продажа недвижимости юридическим лицом всегда подлежит налогообложению. Размер выплат зависит от нескольких факторов, но они обязательны независимо от того, покупается или продается здание, квартира, офис и т.п.

Налогообложение юр

Применение любых схем для снижения налогов наталкивается на противодействие со стороны сотрудников налоговых органов. Инспекторы пытаются даже оспорить вывод оценщика относительно рыночной стоимости недвижимости, снимают вычеты.

Налогообложение юр. лиц при продаже недвижимости

Процентная ставка применяется не к сумме, уплаченной по соглашению, а размер прибыли, которую получает компания в результате приобретения или продажи недвижимости. Поэтому задача бухгалтера – определить размер прибыли в результате сделки. Расчеты могут показать, что выручка от реализации ниже полученной суммы, а это указывает не на прибыль, а на убыток.

Так как объектом купли-продажи были нежилые помещения в здании, которые не транспортируются и не отгружаются, продавец обоснованно определил момент налоговой базы — на дату перехода права собственности (свидетельства о регистрации права собственности), и датировал счет-фактуру именно этой датой.

• День отгрузки (передачи) товаров;
• День оплаты (в том числе частичной).

При этом, в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, то такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке (п.3 ст.167 НК РФ).

НДС при купле-продаже недвижимости

• объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
• объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
• объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Таким образом, в 2011 году объекты недвижимости включаются в состав ОС на основании акта приемки-передачи ОС, за исключением случаев, когда недвижимость не пригодна к эксплуатации. С этого момента имущество попадает в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.

Законопослушный гражданин, не пытающийся уклоняться от платы государству, может применять имущественный вычет (своеобразный бонус описан в статье 220 НК РФ). Если лицо, продающее участок земли, освобождено от налога (основываясь статьей 217 НК РФ), он имеет право сократить базу, облагаемую налогом, на 1 млн рублей.

НДФЛ с гражданина взимается не только с земельной сделки, но и с финансовой реализации другого имущества – квартиры, дома и т.д. Но платить сбор нужно не всегда. Если физлицом соблюдены минимальные сроки владения, то платить сбор не придется как в первом случае, так и во втором.

Налогообложение юр. лиц при продаже недвижимости

Затем каждое физлицо, опираясь на личные выводы, может или использовать законные вычеты, или учесть при исчислении в форме 3-НДФЛ те расходы, которые относятся к покупке участка. База попросту уменьшается на величину этих затрат. Последний вариант нужно использовать, если:

Предлагаем статью на тему: «Налогообложение прибыли с продажи участка земли» с комментариями специалистов. В статье собрана полная и всесторонняя информация, позволяющая найти ответ на все вопросы. Если же вы не нашли ответ на вопрос, то в любой момент можно обратиться к нашему дежурному юристу.

Налогообложение прибыли с продажи участка земли

Расчет налога осуществляется исходя из стоимости земли, указанной в договоре. Она может устанавливаться самим продавцом, но не может быть ниже оценочной. Оценка участка осуществляется специалистами и чаще всего намного ниже рыночной цены. Таким образом, указав в соглашении цену ниже одного миллиона рублей, продавец фактически избавит себя от необходимости платить налог. Но есть и риски: если начнется судебное разбирательство и суд обяжет покупателя вернуть землю, а продавца – деньги, покупатель получит не реально выплаченную сумму, а только ту, что прописана в договоре.

Налог с продажи земельного участка

При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав;

Таким образом, налогоплательщик имеет право учесть стоимость земельного участка, приобретенного у организаций или физических лиц, в расходах для целей налогообложения прибыли при его реализации (данная позиция подтверждена совместным Письмом ФНС РФ от 07.06.2012 г. N ЕД-4-3/9380@ и Минфина РФ от 28.05.2012 г. N 03-03-10/57 и Письмом Минфина РФ от 30.08.2012 г. N 03-03-06/1/443).

Налог на прибыль при продаже земельного участка

Расходы на приобретение земельного участка не могут учитываться организациями, применяющими УСН, в качестве расходов на приобретение основных средств, так как земельные участки в целях гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ не относятся к основным средствам.

Налоговая база и ставка на землю

Получение денег от продажи недвижимости не всегда рассматривается как доход. Если собственник владел участком более 3 лет, а затем продал его, то он освобождается от уплаты налога. Это правило закреплено в п. 17.1 ст. 217 НК РФ. До 01.01.2023 действовало именно такое правило, но теперь период владения объектом недвижимости, необходимый для освобождения от налога, увеличен до 5 лет. Так, по новым правилам для освобождения от уплаты НДФЛ необходимо быть собственником земельного участка более 5 лет. Но если право собственности на участок было получено:

В ряде случаев НК РФ предусматривает основания, по которым лицо может быть освобождено от уплаты налогов за текущий отчетный период. Первоначальное требование — наличие резидентства РФ. Резиденты могут рассчитывать на освобождение от уплаты налогов по сделке купли-продажи надела по истечении 3 или 5 лет после оформления первоначального права.

Налог с продажи земельного участка

Оплата производится любым доступным налогоплательщику образом, чаще всего используются интернет-ресурсы государственных порталов или кредитных организаций, кроме того, вы всегда можете лично обратиться в банк с квитанцией.

Как рассчитать налог с продажи земельного участка?

Следует учитывать, что так называемой необлагаемой суммой является имущественный вычет в размере 1 млн рублей от полученных доходов. То есть при сумме сделки в 2 млн рублей налоговая база (при отсутствии иных льгот и вычетов) будет составлять 1 млн рублей, от которой и следует отсчитывать ставку 13%. Сумма сбора при продаже, соответственно, зависит от договорной суммы в рамках сделки и кадастровой стоимости, если существует сильное расхождение в представленных суммах.

Декларация должна быть представлена в ИФНС по месту жительства (регистрации) физического лица до 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход. Уплатить налог в полном размере необходимо до 15 июля года представления декларации.

Если доход от продажи земли – единственная составляющая налогооблагаемой базы физического лица по НДФЛ, то декларация будет касаться только этой полученной суммы и сделанного расчета налога. Если же имеются и другие доходы, например, от продажи иного объекта недвижимости, то составляется одна декларация 3-НДФЛ на все виды доходов.

Оформление декларации и уплата налога

1. Трехлетний период. Этот срок считается минимально достаточным для освобождения от налоговой обязанности при продаже участка земли. Чтобы не платить налог, требуется наличие любого из трех оснований возникновения права собственности на проданный участок:

• наследование или дарение между членами семьи или близкими родственниками;
• приватизация;
• договор пожизненного содержания с иждивением.

1. Пятилетний период. Этот срок также считается минимально достаточным для освобождения от уплаты налога, но он действует, если нельзя применить 3-летний период.