Содержание
- если принято добровольное решение со стороны работника возместить стоимость СИЗ;
- если работника нужно привлечь к ответственности за порчу, подмену, утерю спецодежды;
- если комиссия приняла решение списать ранее не списанную спецодежду ввиду ее фактического износа;
- если комиссия аналогично приняла решение оприходовать ветошь от списанной спецодежды.
Порядок возврата спецодежды при увольнении
Согласно ст. 243 ТК РФ работник материально ответственен за выданные ему ТМЦ. Это относится и к спецодежде. В случае если увольняющийся гражданин присвоил спецодежду и не сдал ее в установленном порядке на склад организации, стоимость оной может быть удержана с причитающихся при увольнении выплат. При этом есть ограничения. Согласно ст. 138 ТК РФ удержание более 20% выплат (в отдельных случаях до 50%) противозаконно.
Присвоение спецодежды работником
На заметку! Нельзя удерживать документы работника (трудовую книжку, оригиналы иных документов из личного дела) под предлогом невыплаты им сумм за спецодежду. Эти действия противозаконны и могут быть обжалованы в суде.
Далеко не при всех обстоятельствах, связанных с порчей или утратой спецодежды, работник может привлекаться к материальной ответственности. Одно из таких обстоятельств – форс-мажор. Если работник не по своей воле, а под воздействием непреодолимой силы не смог сохранить имущество работодателя, он освобождается от возмещения ущерба.
Выдача средств индивидуальной защиты осуществляется без перехода права собственности. Они по-прежнему продолжают принадлежать предприятию. Следовательно, невозврат или преднамеренная порча спецодежды будут рассматриваться как причинение материального ущерба, который работнику придется возместить (статьи 238 и 243 ТК РФ).
Ответственность работника за причиненный ущерб
Результаты служебного расследования должны быть отражены документально. Работник вправе с ними ознакомиться. В случае подтверждения факта ущерба руководителем издается приказ о проведении процедуры взыскания, с которым необходимо ознакомить работника под личную подпись. Сумма ущерба определяется с учетом начальной балансовой стоимости спецодежды и списаний соразмерных степени износа.
Если стоимость спецодежды списываете единовременно, то эту проводку делайте один раз. Если равномерно, то эту проводку делайте ежемесячно в течение установленного срока ее использования. Впервые такую запись нужно сделать в том месяце, когда спецодежда была фактически выдана сотруднику. Такие правила установлены в пунктах 21 и 26 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н, и пункте 13 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 г. № 290н.
При списании спецодежды по истечении срока носки составьте акт. Унифицированной формы не установлено. Поэтому разработайте ее самостоятельно. Главное, чтобы в акте были все необходимые реквизиты , кроме того, руководитель должен утвердить его приказом к учетной политике. Это следует из статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и пункта 4 ПБУ 1/2008.
Как поступить со спецодеждой, которую вернули
Предпринимателей, организации и их руководителей могут серьезно оштрафовать за такое нарушение. Но только если средства индивидуальной защиты отнесены ко 2-му классу риска в соответствии с техническим регламентом, утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 9 декабря 2011 г. № 878. Например, это может быть обувь от проколов и порезов, каски защитные, щитки или очки сварщика и т. п.
Однако на практике уменьшение суммы страховых взносов на расходы на приобретение спецодежды возможно лишь после подачи документов и одобрения ФСС, что чаще всего происходит не только после приобретения, но и после передачи спецодежды работникам.
Об обеспечении работников спецодеждой.
Если расходы на приобретение спецодежды были профинансированы за счет средств ФСС (отнесены на уменьшение суммы страховых взносов), данные расходы не учитываются при налогообложении прибыли, так как осуществлены за счет целевого финансирования (п. 17 ст. 270 НК РФ).
Отражение спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете.
Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма ущерба, подлежащего взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, взыскание может осуществляться только судом.
Одежда предназначена для защиты от сильных загрязнений, также при работе в помещениях с высоким температурным режимом. Допускается выдача сезонной, теплой одежды и прочих средств для защиты рук или ног, органов слуха и зрения. Читайте также статью: → «Нормы выдачи спецодежды и спецобуви для работников разных профессий».
Как поступает спецодежда в компанию
Если профессии и должности персонала компании поименованы в типовых правилах и нормах обеспечения спецодеждой, значит экономические отрасли обоснованно примут затраты к списанию. Все, что выдается сверх установленного лимита, требует законного обоснования или аттестацией мест и условий труда. Факторы, которые следует учитывать при работе со спецодеждой:
Как применяются лимиты выдачи спецодежды
Правила, которые утверждены министерством здравоохранения для отдельных отраслей обязывают покупать для персонала средства защиты в виде специальной одежды и обуви в основном на обрабатывающих или добывающих предприятиях. А именно:
- химические и лабораторные работы, связанные с химикатами, едкими растворами и веществами;
- проведение ремонта легкового/грузового автомобиля;
- изготовление агрегатов, электроинструментов, сборка специальной техники;
- работы, связанные с лакокрасочными материалами, машиностроением;
- цветная металлургия, чугунолитейная металлургия, сталелитейные работы;
- слесарные работы, фрезеровка, металлообработка.
Спецодежда приобретается предприятием с целью ее выдачи сотрудникам, которым она положена по специфике деятельности. Передача комплекта на руки производится на основании требования-накладной. Вместе с тем бухгалтер должен сделать соответствующие проводки.
Спецодежда при увольнении работника: как работнику вернуть спецодежду
Важно! Если комплект спецодежды на одного работника стоит более 40 тысяч рублей, одежда должна учитываться одновременно с основными средствами компании. Стоимость таких дорогостоящих предметов списывается равными долями в течение 12 месяцев (таков оптимальный срок использования).
15.06.2013 г. ООО «Восход» приобрело у поставщика ООО «Текстильщик» комбинезон в количестве 5 штук по цене 1 180 руб. (в т.ч. НДС), сапоги резиновые в количестве 7 пар по цене 590 руб. (в т.ч. НДС) и перчатки в количестве 15 пар по цене 33,6 руб. (в т. НДС).
Налоговый учет спецодежды
Проводки, сформированные при закрытии июля, будут формироваться в течение 23 последующих месяцев (до момента погашения стоимости сапог) при условии, что не возникнет дополнительных постоянных и временных разниц.
Погашение стоимости спецодежды
- специальная одежда;
- специальная обувь;
- предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, в том числе изолирующие, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, средства защиты лица, средства защиты органа слуха, средства защиты глаз, и другие виды специальной одежды и предохранительных приспособлений).
Конкретный перечень средств труда, учитываемых в составе специальной одежды, определяется организацией, исходя из особенности технологического процесса в отраслях промышленности и иных отраслях экономики [п.2,7,8 Методических указаний № 135н].
Одним из важных моментов при уходе с предприятия является возврат спецодежды, выданной работодателем ранее. Этот этап логичен, так как считается частью взаимных расчетов с нанимателем. Средства защиты выдаются работающим для выполнения их профессиональных обязанностей, но не являются их собственностью. При увольнении работник должен сдать предоставленные ему СИЗ либо выкупить их. Оба варианта приемлемы, но каждый из них имеет свои особенности бухгалтерского учета и отражения в документации. Удержание за спецодежду при увольнении производится по остаточной стоимости.
Средства специальной защиты
Каждый предмет индивидуальной защиты имеет свой ограниченный срок действия, который также регламентируется законодательными нормами. Увеличивать их самостоятельно нельзя. Для функционирования системы обеспечения СИЗ новых и уже работающих сотрудников ведется особый учет. На каждого работника заводится карточка спецодежды, в которой отмечается:
Порядок выдачи спецодежды
- Автоматическим вычитанием из зарплаты, начисленной увольняемому. Здесь важно соблюдать нормы ТК, которые устанавливают, что удержать можно не более 20%.
- В добровольном порядке, при котором сам работник пишет заявление на имя руководителя с просьбой вычесть из его начислений остаточную стоимость спецодежды. Фактически в этом случае производится реализация СИЗ гражданину.
Составленные счета-фактуры регистрируются в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж (п. 3, 7 Правил ведения журнала полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением № 1137).
В этом деле организация заявила иск о возмещении ущерба, причиненного работником при исполнении трудовых обязанностей. Обстоятельства дела таковы: ответчик при принятии на работу получил спецодежду, которую при увольнении не возвратил, оплату за нее не произвел. Суд удовлетворил требование частично, указав, что поскольку стоимость спецодежды возмещается работодателю в качестве компенсации причиненных убытков, а не как задолженность по сделке, оснований для начисления НДС не имеется.
При увольнении работник не возвращает спецодежду
Так, в письме Минфина России от 08.02.2023 № 03-07-09/6171 сказано, что поскольку физические лица не являются оплательщиками НДС и, соответственно, этот налог к вычету не принимают, при безвозмездной реализации товаров физическим лицам счета-фактуры по указанным операциям в адрес каждого физического лица можно не выставлять. При этом для отражения указанных операций в книге продаж следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям.
- стоимость СИЗ списывается в расходы линейно в течение всего срока использования согласно п. 26 Методических указаний
- Дебет 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» Кредит 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» – спецодежда передана сотруднику во временное пользование
- Дебет 20, 26, 44 Кредит 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» – частичное списание спецодежды в бухгалтерском учете на расходы (ежемесячно в течение срока использования СИЗ)
4. Списание спецодежды в бухгалтерском учете
- № МБ-2 «Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов»;
- № МБ-4 «Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов» для учета списания спецодежды, пришедшей в негодность;
- № МБ-7 «Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений» — для учета выдачи СИЗ работникам в пользование;
- № МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов» — для учета списания изношенных и непригодных для дальнейшего использования СИЗ.
3. Проводки по учету спецодежды
Организация вправе удержать из заработной платы работника стоимость спецодежды, не возвращенную при увольнении либо утерянную работником. Бухгалтерский учет удержания стоимости спецодежды при увольнении сотрудника аналогичен порядку, рассмотренному в предыдущем разделе.
Процедура требует внесения соответствующих сведений в бухгалтерскую документацию. Работодатели могут взыскивать с сотрудников только остаточную стоимость средств защиты. Если работник не уверен, что именно нужно сделать, то рекомендуется поинтересоваться у представителя фирмы, сдается ли спецодежда при увольнении.
Принимающий сотрудник оценивает состояние спецодежды. Если она получена недавно, но видны следы подмены, порчи либо степень износа не соответствует срокам эксплуатации, целесообразно создать компетентную комиссию для оценки состояния СИЗ.
Порядок возврата спецодежды при увольнении
- По общему правилу, увольняясь, работник может сдать спецодежду полностью, либо частично, либо возместить ее стоимость организации и оставить для личного пользования.
- Повторное использование списанной спецодежды в качестве обтирочного материала после сдачи ее работником также должно быть подтверждено актом с подписями членов комиссии.
- Справочные данные по стоимости спецодежды могут быть использованы в дальнейшем:
- если принято добровольное решение со стороны работника возместить стоимость СИЗ;
- если работника нужно привлечь к ответственности за порчу, подмену, утерю спецодежды;
- если комиссия приняла решение списать ранее не списанную спецодежду ввиду ее фактического износа;
- если комиссия аналогично приняла решение оприходовать ветошь от списанной спецодежды.
Загрузка...
