Как отразить в книге доходов и расходов возврат товара поставщику при осно

Содержание

  • акт о недостатках, обнаруженных при приеме — по форме ТОРГ-2 для отечественных и ТОРГ-3 для иностранных поставщиков;
  • письмо с претензией и требованием возврата денег — сошлитесь на статью 457 ГК РФ;
  • составьте форму ТОРГ-12 с пометкой о возврате.

Когда можно вернуть товары

Если вы предусмотрели в договоре с поставщиком условия возврата качественного товара или просто передумали покупать товар, вы тоже можете его вернуть. Для этого договоритесь с продавцом и заключите соглашение о возврате. Отразить такой возврат в учете несложно: нужно провести обратную реализацию. У вас появится доход от продажи, а стоимость возвращаемых товаров отправится в расходы. Используйте стандартные проводки для продажи:

Возврат бракованного товара

Глядя на проводки, можно заметить, что доходов и расходов при возврате брака не будет. То есть он никак не повлияет на налог на прибыль. НДС, который вы взяли к вычету при получении товара, можно не восстанавливать.

НДС принимайте к вычету, когда возвращаемая продукция будет оприходована (т. е. учтена на счете 10 или 41) (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ). При этом возвращаемую продукцию приходуйте по балансовой стоимости, то есть в сумме реальных затрат, связанных с производством данной продукции (письма Минфина России от 16 июня 2011 г. № 03-03-06/1/351, ФНС России от 17 июля 2009 г. № 3-2-06/77).

Если к моменту возврата продукции оплата от покупателя поступила, то для целей налогообложения прибыли происходит «обратная реализация». В этом случае доходы и расходы по данной операции учитываются так же, как при методе начисления, но при условии, что деньги за полученную назад продукцию организация вернула покупателю (п. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).

Право собственности к покупателю не перешло

ООО «Производственная фирма «Мастер»» занимается производством тентовых материалов. Одним из клиентов организации является ООО «Торговая фирма «Гермес»». В соответствии с договором купли-продажи «Мастер» ежемесячно поставляет продукцию «Гермесу», при этом «Гермес» перечисляет аванс в счет предстоящих поставок.

В июне ООО «Альфа» (покупатель) заключило договор с ООО «Торговая фирма «Гермес»» (продавец) на поставку 100 единиц товара общей стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). В этом же месяце товары были поставлены.

Документальное оформление

Если товары, поставленные продавцом, были приняты к учету, покупатель вправе применить налоговый вычет по НДС (при соблюдении остальных условий, необходимых для вычета) (п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом на стоимость возвращаемых товаров покупатель обязан выставить бывшему поставщику счет-фактуру. Счет-фактуру составьте на ту же сумму, которая была указана в счете-фактуре поставщика. То есть суммы в счетах-фактурах поставщика и покупателя не должны отличаться. Ведь начисленная ранее продавцом сумма НДС к уплате и, соответственно, сумма, принятая к вычету покупателем, должны «откорректироваться» при возврате.

Бухучет: возврат товаров

Некоммерческие организации платят НДС на общих основаниях. Поэтому при совершении операций, облагаемых НДС, некоммерческая организация обязана рассчитать и заплатить налог. Такой порядок установлен статьями 143 и 146 Налогового кодекса РФ.

Заметим, что до 2008 г. никаких особых положений, касающихся учета при возврате авансов, в ст. 346.17 НК РФ не было. Минфин России, а также налоговые органы неоднократно высказывали мнение, что при возврате ранее полученных сумм предоплаты уточнять налоговую базу нужно за тот отчетный (налоговый) период, в котором авансы были получены. И с этой точкой зрения можно согласиться, если покупателю возвращается предоплата по причине расторжения договора.

Рекомендуем прочесть:  Детский билет жд до скольки лет

Ошибки при возврате аванса

В других случаях, даже если качество товара не соответствует требованиям, вернуть его нельзя. Однако покупатель вправе потребовать от продавца соразмерно уменьшить цену, безвозмездно устранить недостатки в приемлемый срок или возместить деньги, которые он сам на это истратит (п. 1 ст. 475 ГК РФ). Продавец отвечает за недостатки, если покупатель докажет, что они уже были на момент продажи или вызваны причинами, возникшими до передачи товара. В случае, когда на товар выдавались документы, гарантирующие качество, продавец должен удовлетворить претензию покупателя (если не докажет виновность покупателя, который неправильно пользовался или хранил товар, или третьих лиц либо наличие событий непреодолимой силы).

Ошибки в налоговом учете продавца

Есть еще один момент, о котором следует рассказать. Допустим, покупатель, применяющий УСН с объектом «доходы», решил вернуть поставщику товар (без претензий), тот согласился, и операцию оформили как обратную реализацию (подробнее об этом написано выше). Что получилось?

Если покупатель на УСН возвращает некачественную продукцию, то этот факт признается аннулированием предыдущей сделки. В налоговом учете данное обстоятельство не отражается. Стоимость продукции в расходах не подлежит учету, а возвращенные денежные средства не будут признаны доходом. С бухгалтерской точки зрения – это возврат аванса.

Заполняется ли в этом случае декларация?

  • Продавец отразит обратную передачу продукции на склад проводкой Дт 41 – Кт 60, а перечисление денег отразит записью Дт 60 – Кт 51.
  • Сторона, приобретшая товар, получит свои деньги назад и сделает запись Дт 51 – Кт 62.

Как указать получение дохода?

При возникновении подобной ситуации покупатель должен выставить счет-фактуру и выделить в ней НДС. Прежде чем выписывать документы на обратную передачу продукции, стороны должны согласовать цену, которая будет проставлена в накладной и счете-фактуре.

Как правило, при возврате товаров отдельный договор купли-продажи, в котором покупатель становится продавцом, а продавец — покупателем, никто не заключает. Поэтому так сразу представить себе ситуацию, о которой говорит Минфин, непросто.

Но даже если такого договора нет, обратная реализация может возникнуть. Посмотрите внимательно исходный договор. Нет ли в нем условия об обратном выкупе товаров продавцом? Например, если покупателю не удалось продать их до определенного времени. Это и есть обратная реализация, при которой покупатель должен составить счет-фактуру.

Обычный возврат

  • Продавец составляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.
  • Покупатель счет-фактуру больше не составляет, а регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца (если успел принять НДС к вычету, если нет, то принимает вычет в невозвращаемой части).

Да, ещё подается накладная (ранее предоставленная поставщиком). Вместо заявления может подаваться претензия (изделия ненадлежащего вида, бракованный, дефектный, с просроченным сроком годности). Корректировочная счет фактура заполняется самим продавцом независимо от того, когда была совершена покупка. Между покупателем и продавцом подписывается расторжение договора купли-продажи.

Обязан ли покупатель писать заявление на возврат товара?

Покупатель должен получить от поставщика корректировочный счет-фактуру, отражающую возврат товара. Дальнейшие действия бухгалтера зависят то того, отражал ли он ранее получение товара и принимал ли к вычету НДС.

Вариант 1. Покупатель оприходовал товар на склад, НДС принял к вычету, отразил его в книге покупок.

Оформление возврата товара от покупателя в 2020 году не востребуется. Это составляется продавцом (поставщиком), в документе отражается процент НДС в зависимости от даты совершения покупки (выполнения отгрузки). Правила оформления остаются прежними, изменить необходимо только размер НДС-ставки. Если покупка была совершена в 2018 году, до введения 20%-ой ставки НДС, указывается 18%. Правило останется актуальным и в 2020 году.

  • установить особый порядок перехода права собственности на товар. Если право собственности переходит после оплаты, то при возврате неоплаченного товара «обратной реализации» не будет;
  • заключить вместо договора купли-продажи договор комиссии. В этом случае право собственности к организации не переходит, значит, возврат можно оформить без «обратной реализации».

Типовые бланки

В апреле ЗАО «Альфа» (покупатель) заключило договор с ООО «Торговая фирма «Гермес»» (продавец) на поставку 100 единиц товара общей стоимостью 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). В этом же месяце «Гермес» выполнил свои обязательства, а «Альфа» оприходовала поставленные товары.

Бухгалтерский учет

С другой стороны, возврат товаров не имеет признаков предпринимательской деятельности, которые перечислены в пункте 1 статьи 2 Гражданского кодекса РФ. Там сказано, что предпринимательской признается деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Возвращая товар поставщику, организация отгружает его по закупочной цене, не извлекая из этой операции никакой прибыли.

Рекомендуем прочесть:  Может Ли Действовать Гипноз Через Телефон

Стороны могут предусмотреть в договоре право покупателя вернуть поставщику товар надлежащего качества (п. 4 ст. 421 ГК). В данном случае возврат происходит на основании действующего договора, а не в рамках новой сделки. Поэтому возврат товара отразите сторнировочными записями.

Налог на прибыль

Организации на УСН могут учесть стоимость товаров в расходах только в периоде их реализации при условии, что товары оплачены (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2, п. 2 ст. 346.17 НК). Если стоимость товаров на момент возврата не была учтена в расходах, никаких корректировок делать не нужно.

Как продавцу учесть возврат товара: проводки, налоги, документы

Помимо случаев, установленных законодательством, покупатель может вернуть продавцу товар в связи с возникновением условий возврата, предусмотренных достигнутым соглашением (ст. 421 ГК). Например, торговая организация может вернуть товары продавцу в связи с отсутствием на них покупательского спроса или в связи с истечением срока годности реализации, установленного договором.

Первый – указать НДС плюсом к цене товара. Такой способ выгоден вам, но не поставщику. Объясню на примере. Вы купили товар по цене 100 тыс. руб. При возврате выставляете счет-фактуру на сумму 118 тыс. руб., в том числе НДС – 18 тыс. Получается, что поставщик должен вернуть не только сумму товара, но и налог сверху. Вряд ли он с таким вариантом согласится.

К качеству товара претензий нет

Как быть, если поставщик на УСН? Ведь вы налог к вычету не брали, а теперь придется выставить счет-фактуру и заплатить НДС. Инспекторы считают, что компания должна поступить так. Кодекс не устанавливает особых правил при возврате поставщику на УСН. Но судьи считают, что возврат брака – это не обратная реализация. Поэтому компания выставлять счет-фактуру не обязана (постановление ФАС Московского округа от 7 декабря 2012 г. по делу № А40-54535/ 12-116-118).

Что делать с НДС, если брак вернули поставщику на УСН

Кроме того, составьте форму № ТОРГ-12 с пометкой «возврат». Несмотря на то что товар на учет вы не принимали, накладную надо оформить. Так сказано в пункте 2.1.9 Методических рекомендаций, утвержденных письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1–794/32–5.

Статью разделим на две части: первую посвятим проблеме, связанной с учетом возврата авансов (полученных и выданных), вторую — сложностям с отражением операций по возврату товара (как у продавца, так и у покупателя).

Ошибки при возврате аванса

Если продавец не возражает обратно принять товар надлежащего качества, не стоит оформлять новую куплю-продажу. Нужно заключить дополнительное соглашение к первоначальному договору с новым пунктом, позволяющим покупателю в течение определенного срока возвратить товар даже в том случае, если все условия договора выполнены надлежащим образом (хотя бы в отношении поставки данной конкретной партии товара). Тогда никакой обратной реализации не будет — сложится ситуация, в части налоговых последствий схожая с возвратом некачественного товара. То есть в графе 4 Книги учета доходов и расходов придется указать стоимость возвращенного товара со знаком «минус».

Таблица 5. Фрагмент Книги учета доходов и расходов ЗАО «Нефелиум» за I квартал 2008 года

Ошибка в учете привела к занижению налоговой базы по налогу при УСН на 260 000 руб. и, соответственно, недоплате налога на 15 600 руб. (260 000 руб. x 6%). Это может грозить взысканием штрафа и начислением пеней.

Чаще всего вид документа, которым оформляется возврат товара, указывается в самом договоре. Кроме того, важно обговорить сроки приемки-передачи товара, когда товар считается принятым, в течение какого времени покупатель может выявить скрытые недостатки товара. Если подобные сроки не прописать, то это может явиться поводом для злоупотреблений со стороны покупателя.

Следует обратить внимание, что в том случае, если период покупки и продажи совпадают, в бухгалтерском учете достаточно сторнировать суммы стоимости. Если товар был реализован в предыдущем отчетном периоде, то необходимо:

Оплата товара и его возврат произошли в разных налоговых периодах

В соответствии с ГК РФ вернуть возможно как товар ненадлежащего качества, так и товар надлежащего качества. Согласно п. 2 ст. 475 ГК РФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе по своему выбору:

Ссылка на основную публикацию