Содержание
На практике возникают достаточно серьезные сложности. Белорусские поставщики учитывают возврат им качественного товара, руководствуясь п. 11 ст. 103 НК РБ и разъяснениями законодательства в своей стране. Если согласно договору, предусматривающему возможность возврата товара, товар возвращают белорусскому экспортеру, то он:
Для целей налогообложения прибыли признайте экспортную выручку по возвратной отгрузке в составе доходов от реализации на момент перехода права собственности на товар от вас иностранному поставщику (п. 3 ст. 271 НК РФ). Одновременно признайте в расходах покупную стоимость данных товаров и другие расходы, связанные с покупкой и реализацией (п. 1 ст. 268 НК РФ).
2.4 Признание доходов и расходов
Что если договор поставки несырьевого товара из Республики Беларусь предусматривает возможность вернуть нереализованный товар надлежащего качества? Всё не так просто, как может показаться на первый взгляд. Для российского покупателя такой возврат может обернуться серьезными пенями и штрафами со стороны налоговой. Расскажем, как себя обезопасить в такой сделке.
Товары, которые в рамках ВЭД, перемещаются через таможенную границу, сопровождаются контрактом. Уже растаможив товар, принимающая сторона может обнаружить несоответствие продукции условиям договора по количеству, качеству, описанию или упаковки. Частным случаем является брак или повреждение товара. Вернуть импортированную ранее продукцию можно двумя способами: поместив ее под таможенную процедуру экспорта или реэкспорта.
Условия помещения под таможенную процедуру реэкспорта
можно однозначно установить, что товары, которые помещаются по таможенную процедуру реэкспорта это именно те же самые товары, которые ранее были ввезены. Это значит, что в ДТ должны быть указаны серийные номера, артикулы или другие средства идентификации, которые сохранились на товаре (согласно ст.297 Таможенного кодекса, процедура реэкспорта предполагает таможенный досмотр);
Виды реэкспорта
Таможенная процедура реэкспорта, напротив, предполагает возврат ранее уплаченных ввозных налогов и пошлин, освобождение от уплаты вывозных пошлин и налогов, если таковые предусмотрены, и мер нетарифного регулирования. Но необходимо соблюсти ограничения, предусмотренные Таможенным кодексом:
Вывоз некачественного товара с территории РФ сопровождается таможенной процедурой реэкспорта либо, если это невозможно, экспорта. Обе процедуры не предусматривают уплату НДС (ст. 151 НК РФ), а при реэкспорте «ввозной» (уплаченный ранее) налог возвращается в соответствии с таможенным законодательством.
Если российская организация закупает у иностранного поставщика товар, находящийся в момент отгрузки за пределами РФ, налоговых обязательств по НДС ни у поставщика, ни у покупателя не возникает (ст. 147 НК РФ). Однако, поскольку товар ввозится на территорию РФ, его необходимо обложить НДС. Объектом обложения при этом будет ввоз товаров на таможенную территорию РФ (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Если заявленная товара более 200 Евро
- Отправка товара, ввезенного по импортному контракту, за пределы РФ в рамках упрощенного таможенного выпуска (при стоимости менее 200 евро)?
- Отправка товаров на техническую экспертизу в рамках импортного контракта на безвозмездной основе с проведением полного таможенного оформления в режиме экспорт (безвозмездный характер сделки в рамках возмездного договора).
Передачей признается вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю вещей, отчужденных без обязательства доставки. Кроме того, к передаче вещи приравнивается передача коносамента или иного товарораспорядительного документа на нее (статья 224 ГК РФ).
Реэкспорт
Если возврат некачественного товара осуществляется на условиях его замены, то договор купли-продажи не расторгается, а признается исполненным после выполнения продавцом своих обязательств по поставке качественного товара. При этом переход права собственности на возвращаемый товар также признается несостоявшимся и неважно, если товар был фактически оприходован.
1-й Вариант
Итак, если установлено несоответствие качества товара договору, составляется рекламационный акт. Акт должен составляться в присутствии материально ответственного лица, покупателя, представителя иностранного поставщика (при согласии поставщика возможно составление акта при его отсутствии) и экспертов Торгово — промышленной палаты. Если невозможно присутствие представителей Торгово — промышленной палаты, то товар принимается с участием представителей других незаинтересованных организаций. Рекламационный акт (код ОКУД 0330203 4 , 0903002 5 ) составляется отдельно по каждому иностранному поставщику на каждую партию товара, поступившую по одному транспортному документу в пяти экземплярах, три из которых направляются поставщику (пункт 18 Инструкции).
Вынужденный реэкспорт – когда предприниматель заранее не предполагал, что будет вывозить товар обратно, заплатил ввозные таможенные платежи: сбор, пошлина, НДС, акциз, но во ввезённом товаре обнаружил брак. Возврат товара по рекламации поставщику по процедуре – реэкспорт, возможен при соблюдении определенных условий. Наличием таможенного досмотра при ввозе и обратным досмотром при вывозе! При этом уплаченные таможенные платежи при ввозе могут быть возвращены плательщику (пошлина, НДС, акциз), за исключением таможенного сбора! Также при реэкспорте повторно уплачивается сбор за таможенное оформление в размере 750 рублей.
Реэкспорт — это таможенная процедура (ранее таможенный режим – реэкспорт, ред. Таможенный кодекс ЕАЭС), при которой иностранные товары, ранее ввезённые на территорию стран ЕАЭС, вывозятся без уплаты таможенных и других пошлин, налогов или их возвратом (зачётом).
Содержание процедуры реэкспорт и в каких случаях требуется
Причины, по которым товар помещают под эту процедуру могут быть разными. Кроме вынужденного, может быть использован преднамеренный реэкспорт. Например, в случае гарантийного ремонта, товар ввозится на территорию ЕАЭС, где производится его ремонт, после ремонта товар возвращается в страну для дальнейшего использования.
Участники ВЭД нередко сталкиваются с проблемами, когда ввезенный (импортированный) товар оказался бракованным или ненадлежащего качества. Для возможности отправки товаров назад у поставщика есть всего два варианта:
Чем регулируется реэкспорт товара
Организации, у которых одним из видов деятельности являются внешнеэкономические сделки, рано или поздно сталкиваются с необходимостью произвести реэкспорт товара за границу. Эта операция имеет отличия от экспорта, которые нужно учитывать, чтобы не нанести ущерб своему бизнесу.
Что представляет собой реэкспорт товаров
Реэкспортом товара называется таможенная процедура, заключающаяся в том, что те товары, которые ранее были ввезены в пределы Таможенного союза, могут быть вывезены оттуда без соответствующих пошлин. А в тех случаях, когда таможенные пошлины уже внесены, реэкспорт предполагает денежную компенсацию за них. Кроме того, в отношении продукции, подлежащей реэкспорту, не применяются процедуры нетарифного регулирования и не платятся налоги. Данные правила установлены статьями 202 и 296 Таможенного кодекса Таможенного союза.
Предельная сумма договора. Сумма поставок в рамках одного договора должна ограничиваться предельной величиной. Если ваш договор заключен не на одну поставку, то все отгрузки не должны превышать сумму, указанную в договоре.
Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!
НДС за импорт из Беларуси придется заплатить вам, и его будет администрировать российский налоговый орган. То есть вы не будете оплачивать НДС белорусскому поставщику в составе стоимости товара или таможне, как при импорте из других стран, а перечислите его прямо в бюджет РФ.
Как заключить контракт с поставщиком из Белоруссии
Заполните первый раздел заявления и укажите в нем свои данные и данные поставщика, сведения о договоре и стоимости ввозимых товаров. Если вы работали через посредника, заполните и третий раздел. Второй раздел заполнят налоговики и там же проставят отметку об уплате НДС.
Это вызывает опасения на рынке даже безотносительно угрозы санкций, ведь рост протестных настроений сам по себе является мощным дестабилизирующим фактором для рубля и фондового рынка. Но в целом данные события стали лишь поводом для распродажи рубля. Причины его слабости кроются глубже.
Болезненным, но некритическим для отечественной финансовой системы будет и жесткий запрет на покупку российского госдолга. Внешние заимствования уже давно не делают погоды в финансировании бюджета. Что же касается ОФЗ, то в прошлом году Минфин обкатал уже довольно привычную для современной мировой финансовой системы схему: продажу ОФЗ банкам (преимущественно с госучастием), которые могли совершать сделки РЕПО с ЦБ под залог этих бумаг.
Санкционные страхи
Содействовать решению проблемы может введение системы преференций для лиц, у которых вымогают взятку государственные служащие, с целью разоблачить данных служащих. Например, установление 50%-ной скидки на предоставление государственной услуги лицу, сообщившему о вымогательстве взятки при обращении ранее по данной услуге.
- вынужденный реэкспорт — применяется для товаров, которые изначально ввозились для использования по прямому назначению, но в силу причин независящих или непредусмотренных декларантом должны быть возвращены.
- намеренный реэкспорт — ситуация, когда предметом реэкспорта являются товары, ввоз которых подразумевал их временное нахождение на таможенной территории. Это может быть и процедура временного ввоза, и косвенный реэкспорт и пр.
Таможенная процедура реэкспорта – процедура, под которую помещаются ранее ввезенные на таможенную территорию товары для их вывоза за границу. К таким товарам не применяются вывозные таможенные пошлины, а для растаможенных товаров при реэкспорте существует возможность возврата ранее уплаченных при ввозе пошлин и налогов.
Таможенная процедура реэкспорта
- прямой реэкспорт — является наиболее распространенным и подразумевает случай, когда товар возвращается напрямую отправителю/продавцу;
- косвенный реэкспорт — применяется при вывозе товара третьему лицу. Ярким примером косвенного реэкспорта является ситуация, когда декларантом товар ввозится на таможенную территорию и размещается на таможенном складе для дальнейшей реализации иному зарубежному лицу.
Согласно ст. 212 ТК ТС Экспорт — таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами.
Также в соответствии с указанной статьей — Допускается помещение под таможенную процедуру экспорта товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры временного вывоза или переработки вне таможенной территории, без их фактического предъявления таможенным органам.
Экспорт (ЭК10)
При этом под таможенную процедуру реэкспорта могут помещаться в том числе товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, если эти товары возвращаются по причине неисполнения условий внешнеэкономической сделки, в том числе по количеству, качеству, описанию или упаковке (п. 2 ст. 297 ТК ТС).
Нормы таможенного законодательства на основании, которых производится реэкспорт.
— контракт, на основании которого ввозился товар на территорию Таможенного союза . При этом, нужно обязательно статья в контракте – ГАРАНТИЯ ИЛИ РЕКЛАМАЦИЯ (основание Реэкспорта), если данной статьи там нет, то необходимо заключить дополнительное соглашение в рамках имеющегося контракта, и указать следующие:
Загрузка...
