Содержание
Гражданский кодекс не установил форму, на основании которой можно возложить исполнение обязательства на третье лицо. Поэтому каждая компания вправе разработать приемлемый для себя образец этого документа. В него необходимо включить следующие сведения.
Вводная информация
В соответствии со ст. 410 и 411 Гражданского кодекса РФ Общество с ограниченной ответственностью «Лама» (ИНН 987654321, ОГРН 9876543210) заявляет о зачете суммы, подлежащей уплате в пользу ООО «Нерест» (ИНН 123456789, ОГРН 0123456789) по договору возмездного оказания услуг от 01.10.2023 № 18, в счет обязательства ООО «Нерест» (ИНН 123456789, ОГРН 0123456789) по оплате товаров, поставленных ООО «Лама» 12.11.2023 в адрес ООО «Нерест» по договору поставки от 01.10.2023 № 125/98-16.
Оплата третьим лицом
В жизни каждой организации бывают моменты, когда обязательство, связанное с уплатой или получением денег по договору целесообразно исполнить не напрямую, а иным способом. Например, можно поручить своему должнику перечислить средства на счет третьей компании, с которой у вас тоже имеются договорные отношения, либо провести взаимозачет. В настоящей статье мы расскажем, какие документы надо составить при перечислении оплаты по договору денег третьим лицом и при взаимозачете, а также приведем образцы составления таких документов.
Взаимные должники могут судиться друг с другом в разных судебных процессах, если заявят самостоятельные, а не встречные иски друг к другу. В таком случае оба должника получат судебные решения о взыскании задолженности друг с друга. Зачет возможен и в процессе исполнения таких решений.
Погасить взаимные долги зачетом удобно и просто. Поэтому должники, которые не хотят «гонять» деньги или у которых их просто нет, добровольно договариваются о зачете. Все последствия и нюансы зачета можно зафиксировать в письменном соглашении.
Если вы должны друг другу
Суд решил, что в контракте говорится о зачете начисленной неустойки и стоимости работ. Больница действительно могла совершить такой зачет, раз стороны сами об этом договорились. Но сумму неустойки суд признал чрезмерно большой и уменьшил ее до 1 539 335,40 Р .
Для проведения зачета нужно, чтобы срок исполнения обязательства по активному требованию (т.е. у инициатора зачета) наступил (за исключением случаев, когда срок не указан или определен моментом востребования). При этом для проведения зачета не является необходимым наступление срока исполнения пассивного требования (т.е. у стороны, которой предлагается провести зачет), если оно в соответствии с законом или договором может быть исполнено досрочно.
Также можно провести зачет в случае если пассивное требование (т.е. требование к заявителю) подтверждено вступившим в силу решением суда, а активное требование (т.е. требование заявителя) — нет. Такой зачет допускается, если стороны не возражают против его проведения.
Порядок прекращения встречных требований
В определенных случаях, предусмотренных законом или договором, зачет может быть проведен в отношении требований, не являющиеся встречными. Например, при исполнении обязательства третьим лицом (п.4 ст.313 ГК РФ).
- если по одному из требований истек срок исковой давности, и контрагент заявил об этом;
- о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
- о взыскании алиментов;
- о пожизненном содержании;
- в иных случаях, предусмотренных законом или договором.
Когда можно и когда нельзя проводить взаимозачет
При УСН доходы и расходы определяются по кассовому методу, поэтому дата погашения задолженности путем проведения взаимозачета будет являться датой признания и дохода и расхода одновременно (п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом нужно учитывать правила признания определенных видов расходов при УСН. Например, расходы на приобретение товаров для дальнейшей реализации можно учесть только после их фактической реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Отражение взаимозачета в бухгалтерском учете
Если взаимозачет проводится по задолженности контрагентов за поставленные товары (работы, услуги), то на расчете НДС это никак не отразится: обязательство по уплате НДС возникло в момент отгрузки товаров (работ, услуг), а право на вычет – при принятии к учету приобретенных товаров (работ, услуг).
- несоблюдение сроков, прописанных в договоре;
- оказание услуги низкого качества, несоответствующего тому, что было заявлено в рамках соглашения;
- обязательства, закреплённые за второй стороной, вовсе не выполнены.
Со стороны заказчика
При отправке письма, следует выбрать такой вариант, который в дальнейшем позволит подтвердить в суде тот факт, что претензия действительно попала в руки адресату. Это может быть заказное письмо с уведомлением о вручении, личная передача с подписью принимающей стороны.
Дождаться ответа от заказчика. В главе 39, регулирующей порядок заключения договоров возмездного оказания услуг, не прописан точный срок, в пределах которого вторая сторона должна ответить на претензию. Однако согласно п.2 ст.314 ГК РФ обязательство должно быть выполнено в течение 7 дней с момента направления кредитором соответствующего требования.
Претензионная процедура (досудебная)
В соответствии с действующим законодательством прежде чем обратится в суд, стороны должны соблюсти досудебный порядок разрешения возникшего спора (за исключением отдельных случаев). Это означает, что участник сделки, чьи интересы не были учтены, должен направить в адрес нарушителя письменную претензию.
Таким образом, зачесть можно встречные обязательства, если они предполагают одинаковый способ их погашения и выражены в одной валюте (например, только в рублях, только в долларах США). Можно провести зачет даже в случае, когда встречные обязательства выражены в условных единицах. Но при условии, что 1 у. е. и у дебитора, и у кредитора приравнена к одной и той же валюте.
Условия проведения взаимозачета
При этом со стороны арендодателя возникает встречная обязанность по возмещению стоимости неотделимых улучшений. Требование о возмещении стоимости неотделимых улучшений и требование по оплате арендных платежей являются денежными, то есть однородными.
Документальное оформление
В пункте 7 приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65 сказано, что законодательство не настаивает на том, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида. Из этого следует, что однородными можно признать обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров, но предполагающих одинаковый способ их погашения. Например, если договоры купли-продажи и подряда, заключенные между одними и теми же организациями, изначально предполагали денежную форму расчетов, то при соблюдении остальных условий эти организации вправе провести зачет взаимных требований. То есть обязательства покупателя по оплате поставленных ему товаров могут быть зачтены в счет исполнения обязательств заказчика по оплате выполненных для него работ.
Итак, обязательство по договору, в том числе связанное с оплатой товаров (работ, услуг), может быть исполнено не только самим должником, но и третьим лицом, не являющимся участником соответствующей сделки. Такая возможность существует, если из закона, договора или самой сути обязательства не следует обязанность должника исполнить его лично (п. 1 ст. 313 ГК РФ)
Гражданско-правовая характеристика
Метод начисления: при перечислении денежных средств в сумме, равной величине дебиторской задолженности, не своему кредитору, а по его поручению другому лицу, какие-либо корректировки третьим лицом не производятся, поскольку при применении данного метода расходы признаются независимо от факта выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Погашение задолженности третьим лицом: учет в «1С:Бухгалтерии 8»
При перечислении денежных средств в сумме, равной величине дебиторской задолженности, не своему кредитору, а по его поручению другому лицу, не влияет на порядок налогообложения НДС у третьего лица. Это связано с тем, что право на вычет входного налога по приобретенным товарам не зависит от момента их оплаты (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Пример 2. ООО «Покупатель» имеет задолженность перед ООО «Продавец» за отгруженные обществу товары на сумму 110 000 руб., в том числе НДС 10% — 10 000 руб. ООО «Продавец», в свою очередь, является должником по отношению к ООО «Покупатель» (сумма долга составляет 94 400 руб., в том числе НДС 18% — 14 400 руб.) за оказанные обществу услуги.
ООО «Магазин» отгрузило фирме «Продавец» товар — морозильное оборудование — на сумму 708 000 руб., включая НДС — 108 000 руб. (фактическая себестоимость товара равна 480 000 руб.). Все фирмы определяют дату реализации для целей исчисления НДС «по оплате».
Бухгалтерский учет взаимозачетных операций
Еще раз обращаем ваше внимание на то, что для целей учета расчетов с бюджетом по НДС необходимо выполнить требование о выделении отдельной строкой суммы налога в первичных документах, оформляемых при проведении взаимозачетных операций (заявлении о проведении взаимозачета, акте сверки расчетов, акте зачета взаимных требований) (п. 4 ст. 168 НК РФ). Только в этом случае покупатель сможет предъявить уплаченный поставщику НДС к вычету из бюджета.
Побежанов Кирилл Алексеевич, 20.03.1972 года рождения, паспорт гражданина РФ серия 49 78 номер 198464, выдан ТОМ Октябрьского района г. Северска Томской области 02.05.2002 года, зарегистрированный по адресу: Республика Северная Осетия – Алания, пр-д Северный, д. 11, кв. 6,
Побежанов Кирилл Алексеевич, 20.03.1972 года рождения, паспорт гражданина РФ серия 49 78 номер 198464, выдан ТОМ Октябрьского района г. Северска Томской области 02.05.2002 года, зарегистрированный по адресу: Республика Северная Осетия – Алания, пр-д Северный, д. 11, кв. 6, именуемый далее «Должник», с другой стороны, заключили настоящее соглашение о нижеследующем:
Пример соглашения о погашении задолженности
При исполнении денежных обязательств, стороны могут использовать соглашение о погашении задолженности в целях фиксации суммы долга и штрафных санкций. Такой документ применяется в качестве одного из способов досудебного урегулирования спора. Ведь зачастую такой вариант выгоден обоим: кредитор не тратит время и деньги на обращение в суд (особенно когда взыскание в рамках исполнительного производства может быть затруднено ввиду отсутствия средств у должника), а должник может договориться о приостановлении начисления неустоек, пеней и т.п.
Взаимозачет требований отражается путем списания соответствующих сумм дебиторской и кредиторской задолженности. Для этого необходимо сделать запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму задолженности по взаимным требованиям. В ряде случаев применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (например, в отношении договоров аренды). При совпадении сумм дебиторской и кредиторской задолженности, доплата участниками взаимозачета не производится. В обратной ситуации сторона, имеющая большую задолженность, обязана доплатить другой стороне разницу. НДС по оприходованным товарам, работам и услугам необходимо отнести на возмещение бюджетом в момент подписания акта о взаимозачете на сумму погашенной задолженности.
Как оформить взаимозачет между организациями? Какие требования предъявляются к взаимозачету? В каких случаях взаимозачет недопустим? При помощи какого документа оформляется взаимозачет? Как отражаются в бухгалтерском учете операции взаимозачета? — ответы на все перечисленные вопросы в статье Фирммейкер.
1. Что такое взаимозачет
- реквизиты документов, на основании которых сформирована задолженность (номер, наименование, дата);
- сумма общей задолженности сторон с указанием НДС;
- сумма задолженности для погашения операцией взаимозачета с указанием НДС.
По пункту 2 ст. 414 кодекса обновленный контракт гасит в целом основную недоимку и все сопутствующие расходы: пени, неустойки, плату за безвозмездный оборот заемных средств. В бухучете дебитора в разрезе субконто полностью закрывается долг, сальдо обнуляется.
Обновление долгов
Бухгалтер каждой из сторон должен отразить проводки по закрытию долгов на основании подписанного сторонами бланка. Процедура оформляется справкой или корректировкой задолженности. В регистрах БУ отражаются проводки по корреспонденции счетов 60, 62,76.
Хозяйственная операция в учете
Хозяйственная операция отражается в регистрах учета днем подтверждения долга со стороны дебитора. Например, вариантом таких действий должника можно считать утвержденный акт сверки, письма, уведомления, предложения по пересмотру условий сделки и т. п.
Загрузка...
