Содержание
В день возврата денег покупателю скорректируйте доходы. Для этого в столбце «Доходы» в КУДиР укажите сумму возврата со знаком «минус». В Эльбе для этого создайте поступление с видом «Прочее», тип операции «Не указан».
Если покупатель оплачивал товар по банковской карте, верните деньги обратно на неё. Наличные в этом случае выдавать нельзя, это запрещено Указанием ЦБ РФ. Как именно вернуть деньги на карту покупателя, уточните в поддержке банка, с которым у вас заключён договор эквайринга. Если вернуть деньги обратно на карту нельзя, снимите деньги с расчётного счёта и верните покупателю.
Возврат в день покупки
В заявлении он указывает свои паспортные данные, называет причину возврата и сумму, которую хочет вернуть. Если покупатель потерял кассовый чек, он может доказать факт покупки другим способом, например, сослаться на показания свидетелей.
3. Если же на предприятии используется форма УСН «Доходы минус расходы», то для них не выгодно списание товара. Здесь необходима сумма расхода к вычету. Этой суммой будет – стоимость товара по договору мены (бартеру). Но, для того чтобы такой расход зачли в налоговой инспекции, необходимо соблюдение нескольких условий:
Бартер при УСН
Если у контрагентов есть задолженности друг перед другом, то тогда можно «перекрывать» эти долги. Деньги по «долговым» договорам не перечисляются, а между контрагентами заключается соглашение. Такая операция называется взаимозачёт.
Взаимозачёт при УСН
- Обязательства между сторонами являются однородными. Чаще всего – это денежные обязательства.
- Обязательство превратилось в задолженность. То есть при поставке товара, работы или услуги, не был произведён расчёт.
- укажите в договоре сроки, которые отводятся на возврат товара и приемку товара по качеству;
- установите порядок выявления скрытых дефектов товара;
- определите порядок несения расходов, связанных с возвратом товара;
- укажите в договоре, какими конкретно документами оформляется возврат товара.
УСН с объектом «доходы»: возврат товара
Возврат товара может производиться по различным причинам: это и плохое качество, и поставка в ненадлежащие сроки, и бракованная партия. Возврат товара имеет свои особенности в части налогового учета в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
Оплата товара и его возврат произошли в одном налоговом периоде
Если речь идет о продаже товаров физическим лицам, то их интересы регулируются и охраняются законодательством о защите прав потребителей. Покупатель вправе в течение четырнадцати дней с момента передачи ему непродовольственного товара, если более длительный срок не объявлен продавцом, обменять купленный товар надлежащего качества в месте покупки и иных местах, объявленных продавцом, на аналогичный товар других размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации, произведя в случае разницы в цене необходимый перерасчет с продавцом (п. 1 ст. 502 ГК РФ, п.п. 1, 2 ст. 25 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей»).
На основании ст. 454 ГК РФ продавец передает товар покупателю, а тот оплачивает его и принимает в собственность. При этом в соответствии со ст. 223 ГК РФ момент передачи товара является в то же время и моментом перехода права собственности на него от продавца к покупателю. Кроме того, в договоре может быть установлен и другой момент перехода права собственности.
Случаи возврата товара
В перечисленных случаях покупатель вправе отказаться от приема товара и не обязан оплачивать его стоимость, при этом полученная предварительная оплата должна быть возвращена продавцом по первому требованию покупателя.
Позиция Минфина и ФНС по поводу возврата товара с НДС упрощенцем
Во всех ситуациях, когда речь идет о возврате товара, ФНС и Минфин России используют два понятия: возврат товара и обратная реализация. При этом, по мнению и финансового, и фискального ведомств, именно возврат товара имеет место в случае, если ТМЦ не были оприходованы покупателем. Но если товар был принят на учет покупателем, а затем возвращен продавцу, то имеет место обратная реализация. И договоренность с продавцом о возврате товара, если он по какой-то причине не был продан, является не чем иным, как реализацией.
Обратите внимание, что в налоговом учете на УСН в фактическую себестоимость товаров включаются только затраты на приобретение их у поставщика. Все остальные расходы, даже если они непосредственно связаны с приобретением материалов, учитываются как отдельные виды расходов, по своим правилам.
4. Продали товар на УСН
Утюги оприходованы 15 февраля 2023 года, накладная поставщика №150 от 15 февраля 2023 года, счет-фактура №120 от 15 февраля 2023 года. Оплата ООО «Техносила» произведена 05 марта 2023 года, платежное поручение №123 от 05 марта 2023 года.
8. Продолжаем пример – закупаем вторую партию
Товары оприходованы 10 марта, накладная №200 от 10 марта 2023 года, счет-фактура №180 от 10 марта 2023 года. Оплата партии произведена 20 марта 2023 года в сумме 58410 руб. (в том числе НДС 8910 руб.) платежным поручением № 132 от 20 марта 2023 года.
Теперь займемся бухгалтерским учетом, осуществляемым в полном объеме. Как будут выглядеть проводки по возврату реализованного товара, оказавшегося с браком? Подход точно такой же — сторнирование. Продажная стоимость и себестоимость возвращенного товара указываются в проводках по реализации и списанию со знаком «минус».
Таблица 4. Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Кросс» за II квартал 2006 года
Пример 1. ООО «Сатурн» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. 29 марта 2006 г. оно реализовало 20 кассовых аппаратов по цене 18 500 руб. ООО «Торг». 3 апреля оказалось, что 3 аппарата бракованные. До этого ООО «Торг» оплату не производило. 5 апреля оно вернуло брак, а 6 апреля оплатило оставшуюся технику. Как отразить эти хозяйственные операции в налоговом учете ООО «Сатурн»?
Таблица 1. Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Сатурн» за I квартал 2006 года
Если оплата все же произведена, то в момент возврата товара (обратной реализации) покупатель может включить его стоимость в расходы. Получив деньги обратно, следует отразить доход от обратной реализации товара.
Обратите внимание! Для лиц, занимающихся торговой деятельностью, налоговое законодательство предусматривает уплату торгового сбора. Однако вводится он регионами. На сегодняшней день торговый сбор уплачивают представители только московского бизнеса.
Онлайн-касса используется при расчетах с физическими лицами за товары, работы, услуги. УСН не освобождает продавцов от установки кассовых аппаратов. Таким образом, подавляющее большинство торговых предприятий и ИП обязаны обзавестись онлайн-кассой. Однако из этого правила есть исключения:
Каковы особенности ведения бухгалтерского и налогового учета
Действующий предприниматель и функционирующая организация могут начать применять УСН с начала календарного года, т. е. с 1 января. Вновь зарегистрированные субъекты вправе стать упрощенцами с момента регистрации. В обоих случаях пишется заявление о переходе на УСН по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. О том, как оформить это заявление и подать его в налоговую инспекцию, читайте в статье «Как заполнять и когда подавать заявление о переходе на УСН». Для продавцов розничной торговли исключений в этом порядке нет.
Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕНВД по определенным видам деятельности, могут применять УСН по другим видам деятельности. Учитывая, что для розничной торговли определены два разных вида деятельности в целях применения ЕНВД, вариант одновременного применения ЕНВД и УСН возможен, если торговые точки соответствуют разным видам деятельности, определенным для ЕНВД.
Если объем реализации у налогоплательщика небольшой, то у него обычно не возникает проблем при применении любого из указанных способов. Так, например, достаточно просто отследить по каждой единице товаров, была ли произведена оплата поставщику и был ли этот товар реализован в последующем. Это те два условия, которые необходимы для принятия в расходы стоимости приобретенных товаров. При ведении регистров налогового учета в них нужно будет заносить сведения о приобретении товаров, их реализации, оплате поставщику и поступлении оплаты от покупателей.
Порядок списания товаров при торговле в розницу на УСН
- Налоговый учет ведется по кассовому методу. Это означает, что все поступления за проданные товары включаются в доходы. Независимо от способа платежа – наличными в кассу или безналичными на расчетный счет организации.
- Покупатель может произвести оплату не только денежными средствами. Это может быть оплата имуществом, работами, услугами. При этом возникает встречная задолженность между покупателем и продавцов. Если срок обязательств с обеих сторон наступил, такие компании могут произвести зачет взаимных требований. Датой получения дохода УСН в таком случае будет дата подписания акта взаимозачета. При расчете имуществом необходимо помнить, что имущество должно быть отражено по рыночным ценам.
- При поступлении предоплаты, авансов, их полная сумма также включается в доходы при УСН на дату поступления. Это происходит вне зависимости от того, отгрузили ли товар покупателю или нет.
- У торговой компании могут быть и внереализационные доходы. Например, от сдачи в аренду временно свободных помещений. Такие доходы также включаются в доходы при УСН. Читайте также статью: → «».
Поэтому при возврате с 1 января 2023 года всей партии или части товаров (как принятых, так и не принятых на учет покупателями), продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость возвращенных товаров независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2023 или с указанной даты. При этом, если в графе 7 счета-фактуры, указана налоговая ставка 18%, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры к этому счету тоже указывается НДС 18%.
Покупка товара в 2023 – возврат в 2023: как быть с НДС
Ею считается переход права собственности, а он обычно происходит при передаче товара покупателю независимо от оплаты (ст. 223 Гражданского кодекса РФ). Следовательно, чтобы признать стоимость покупных товаров в расходах, достаточно, чтобы налогоплательщик рассчитался за них с поставщиком и отгрузил покупателю. Дожидаться оплаты товара покупателем вовсе не обязательно. Долгое время Минфин России не соглашался с данной позицией. Чиновники считали, что расходы на покупные товары можно учесть лишь после того, как поступит оплата от покупателей. Такое мнение было выражено, например, в письме от 27.11.09 № 03-11-09/384. Свою правоту компаниям удавалось отстоять только в суде. И благодаря положительной для налогоплательщиков арбитражной практике финансисты все же изменили свою позицию.
Перечисление аванса продавцу
НДС, исчисленный и уплаченный с сумм частичной оплаты, полученной на ОСН в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых после перехода на УСН, подлежит вычету. Вычет осуществляют в последнем налоговом периоде (IV квартал), предшествующем месяцу перехода на “упрощенку”, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (; письмо Минфина России от 18.04.2011 № 03-07-11/97) (см. пример 3).
Загрузка...
