Как произвести возврат товара реэкспотр еаэс

Первая: декларанту не удалось оформить разрешительные документы на ввоз груза (он не смог получить разрешение на ввоз, груз не прошел сертификацию или не соответствовал фитосанитарным нормам). В результате пришлось возвращать продукцию поставщику по процедуре реэкспорта.

1. Импортная продукция, располагающаяся на территории, контролируемой Таможенным союзом. К их числу также относятся предметы, которые ввозились с нарушениями мер нетарифного регулирования, и переработанная продукция, прошедшая специальную процедуру переработки в таможенном органе.
2. Продукты, предназначенные для внутреннего потребления (помещенные под таможенную процедуру выпуска), и которые возвращаются по причине нарушения внешнеэкономического договора.

Виды реэкспорта

Оформить процедуру реэкспорта можно как самостоятельно, так и с помощью таможенного брокера. Сразу отметим, что второй вариант выйдет значительно быстрее (хоть и несколько дороже), в особенности, если вы занимаетесь оформлением в первый раз.

В этом случае обязанность уплачивать НДС не возникает. Его суммы, оплаченные при растаможивании, могут быть возвращены импортеру на условиях, предусмотренных требованиями таможенного законодательства ЕАЭС (пп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ, п. 1 ст. 242 ТК ЕАЭС). Причем, согласно п. 3 ст. 67 ТК ЕАЭС, такой перерасчет ранее оплаченных налоговых и таможенных платежей будет осуществлен при подтверждении таможенному органу наступления соответствующих обстоятельств, в т. ч. с помощью документов:

В зависимости от режима возврата товаров, порядок их налогообложения должен различаться. Однако, так как рассматриваемый случай прямо поименован в п. 2 ст. 238 ТК ЕАЭС, то выбор режима реэкспорта может стать приоритетным.

Режим возврата импортного товара поставщику

Для правильного оформления такого возврата нужно определиться с походящим таможенным режимом, который должен удовлетворять как требованиям Таможенного кодекса ЕАЭС (далее — ТК ЕАЭС), так и условиям исходного внешнеторгового контракта. Это может быть:

Насколько нам известно, судебная практика такова, что поставка бракованного товара не считается исполнением договора, а также, что товар, ввезенный на территорию РФ и оплаченный поставщику, а затем возращенный, не признается ввезенным. Соответственно, суммы, уплаченные поставщику за товар, должны быть возвращены. В случае перемещения через границу (экспорта) мы обязаны получить валютную выручку.

Если заявленная таможенная стоимость товара менее 200 Евро

Если условия для вывоза некачественного товара не соблюдаются, товары нельзя помещать под процедуру реэкспорта. Бракованный товар можно будет вернуть поставщику путем помещения под процедуру экспорта. На это, кстати, обратили внимание столичные налоговики в Письме от 28.10.2009 N 16-15/113543.

Если заявленная товара более 200 Евро

В нашем контракте с Поставщиком прописана возможность замены бракованного товара, либо соразмерного уменьшения задолженности, если товар оказывается бракованным. В некоторых случаях необходима техническая экспертиза на территории Поставщика, т.е. необходимо вывозить товар за пределы РФ.

Обязательное предоставление органам таможенного контроля тех контрактов, которые свидетельствуют о том, что имеющийся перечень товаров не содержит продукцию, запрещенную к реэкспорту. Владелец товаров должен представать два вида контрактов – контракты на ввоз и на вывоз товаров.

Осуществить реэкспорт товара получится лишь при наличии таможенных деклараций на все товары. В данных бумагах обязательно требуются артикулы, либо номера, соответствующие товару. Только если они совпадут при сопоставлении на досмотре, будет выдано разрешение на реэкспорт товара.

Условия помещения товаров под реэкспорт

Реэкспорт — это особый таможенный режим, отменяющий для получателя товара любые таможенные налоги и пошлины. Однако при его осуществлении все сборы взимаются в общем порядке: отдельно при импорте, экспорте или перемещении товара на склад таможни.

Преднамеренный реэкспорт – когда заранее известно, что товар будет возвращён обратно. Например, товар нуждается в гарантийном ремонте, который будет производится поставщиком безвозмездно (в рамках прописанных гарантийных условий и ремонта прописанных в контракте на поставку) после чего будет возвращен обратно владельцу (покупателю). В данном случае процедура реэкспорта с уплатой таможенного сбора 750 рублей закрывается процедурой импорт 40 (ввоз для внутреннего потребления). В некоторых случаях применяется процедура переработка на таможенной территории.

• Для завершения таможенных процедур:
  • Временный ввоз;
  • Переработка на таможенной территории;
  • Переработка для внутреннего потребления;
  • Таможенный склад;
  • Свободная таможенная зона;
  • Выпуск для внутреннего потребления.
• При различных обстоятельствах, по которым импортный товар нужно вывезти обратно.

Виды реэкспорта

Причины, по которым товар помещают под эту процедуру могут быть разными. Кроме вынужденного, может быть использован преднамеренный реэкспорт. Например, в случае гарантийного ремонта, товар ввозится на территорию ЕАЭС, где производится его ремонт, после ремонта товар возвращается в страну для дальнейшего использования.

Учитывая, что возвращение НДС – довольно сложная процедура, делаются шаги по ее доработке. В частности, правительством разрабатывается законопроект, согласно которому предполагается ввести нулевую ставку на реэкспорт товара, который будет производиться иностранными компаниями на территории Российской Федерации.

Для того чтобы вернуть средства, потраченные на таможенный НДС товара, подлежащего реэкспорту, необходимо составить соответствующее заявление, а также приложить все необходимые документы, список которых можно найти во втором пункте статьи 147 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27.11.2010 № 311-ФЗ. Если же этим пренебречь, то деньги возвращены не будут. Кроме того, любые ошибки при оформлении реэкспорта товара и составлении заявления приведут к потерям времени. Это важно учесть, поскольку, как уже говорилось, реэкспорт товара разрешается осуществить только в течение года после ввоза. После этого можно рассчитывать только на другую процедуру – на экспорт.

Какие документы следует подготовить при реэкспорте товара

При помещении товаров под таможенный режим реэкспорта всегда следует руководствоваться статьей 297 Таможенного кодекса Таможенного союза, которая устанавливает категории товаров, которые могут подлежать данной процедуре:

В силу ст. 140 ТК ЕЭС условиями помещения товаров под таможенную процедуру экспорта являются: уплата вывозных таможенных пошлин в соответствии с ТК ЕЭС; соблюдение запретов и ограничений в соответствии со ст. 7 ТК ЕЭС; соблюдение иных условий, предусмотренных международными договорами в рамках Союза, двусторонними международными договорами между государствами-членами и международными договорами государств-членов с третьей стороной.

При вывозе товаров за пределы территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в таможенной процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле (пп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ).

Возврат товара покупателем

Таким образом, в налоговом учете в целях налога на прибыль возврат покупателем некачественного товара учитывается у поставщика как исправление ошибки. Доходы уменьшаются на выручку от реализации некачественного товара, а расходы — на его себестоимость. Для корректировки реализации прошлых периодов необходимо подать уточненную декларацию.

К счастью, ФНС России избавила бухгалтеров от всех этих проблем, разъяснив, что возврат товара иностранному поставщику не признается объектом налогообложения по НДС. Следовательно, налоговая ставка в размере 0% к данной операции применяться не будет (письмо от 10.05.2006 № 03-4-03/[email protected]). Так что возврат брака продавцу, который находится за пределами РФ, нельзя квалифицировать как экспортную операцию (подп. 1 п. 1 ст. 164, ст. 165 НК РФ), сопровождающуюся сбором документов, подтверждающих нулевую ставку, а также особыми правилами применения вычетов.

Реэкспорт: условия помещения товара под процедуру, действующие ограничения

В режиме же реэкспорта, как следует из ст. 296 ТК ТС, вывозятся именно иностранные товары, то есть не прошедшие таможенного оформления. К примеру, этот режим применяется, если получатель, принимая партию товара у перевозчика во внутренней таможне, выявил брак. В этом случае, не начиная процедуры оформления, товар вывозят за пределы таможенной территории РФ именно в режиме реэкспорта.

Импорт с браком: решаем вопросы возврата

Связано это с тем, что для вычета НДС, уплаченного на таможне при ввозе товара, в п. 2 ст. 171 НК РФ установлены ровно те же условия, что и для обычных «внутренних» вычетов. Право на вычет «таможенного» НДС есть только в отношении товаров, приобретаемых для перепродажи или для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

• несоответствие товара заявленным характеристикам. Сюда относится как нарушение изготовителем технического задания (например габариты товара расходятся с заявленными), так и производственный брак (оборудование в нерабочем состоянии, ошибка в химическом составе и пр.)
• несоблюдение или невозможность соблюдения нетарифных мер. Это касается санкционных товаров, либо товаров, на которые по тем или иным причинам нет возможности получить разрешительные документы.
• реэкспорт заявляется в качестве завершающей процедуры для товаров, ранее помещенных под: временный ввоз, переработку на таможенной территории, сводную таможенную зону, свободный склад, таможенный склад и пр.

Таможенная процедура реэкспорта

Таможенная процедура реэкспорта – процедура, под которую помещаются ранее ввезенные на таможенную территорию товары для их вывоза за границу. К таким товарам не применяются вывозные таможенные пошлины, а для растаможенных товаров при реэкспорте существует возможность возврата ранее уплаченных при ввозе пошлин и налогов.

Классификация реэкспорта

• вынужденный реэкспорт — применяется для товаров, которые изначально ввозились для использования по прямому назначению, но в силу причин независящих или непредусмотренных декларантом должны быть возвращены.
• намеренный реэкспорт — ситуация, когда предметом реэкспорта являются товары, ввоз которых подразумевал их временное нахождение на таможенной территории. Это может быть и процедура временного ввоза, и косвенный реэкспорт и пр.

• договор с указанием причин ввоза груза на территорию Таможенного Союза (в нем укажите все условия возврата товаров);
• претензия поставщику от получателя;
• инвойсы от отправителя и получателя;
• электронные копии таможенной декларации;
• ответ поставщика, где тот соглашается принять обратно свой товар;
• документация (информационное письмо от получателя), в которой подтверждается, что товары за время пребывания на территории страны не подвергались ремонту и эксплуатации, а также приводятся причины, по которым эти товары требуется поместить под реэкспорт;
• акт приемки товаров, доставленных из-за границы.

Необходимые документы

1. Срок передачи товаров для прохождения процедуры реэкспорта не должен превышать один год. При этом обязательно учитывается дата передачи продукции для внутреннего потребления.
2. Сотрудники таможни получили все требуемые документы, соответствующие всем стандартам существующего законодательства.
3. Товары никто не трогал (не давал в употребление) и не ремонтировал в рамках пребывания на таможенной территории. Исключение составляют случаи, когда продукция была вынужденно подвержена использованию для обнаружения возможных дефектов.
4. Продукция может пройти таможенную идентификацию.

Условия помещения товаров под реэкспорт

1. Реэкспорт вынужденного типа. Его применяют, если полученный ранее импортный товар не подлежит эффективной реализации на внутреннем рынке по тем или иным причинам.
2. Реэкспорт спекулятивного типа. Как правило, его используют для биржевых продуктов, закупка которых может предусматривать дальнейшую перепродажу. Он нужен, если товары конкурентов в ближайшее время могут подорожать. Очень часто многие товары даже не ввозятся на территорию, на которой находится компания-экспортер, а отправляются на пункты продажи сразу с таможни. При определенных условиях спекулятивный реэкспорт может принести очень высокую финансовую прибыль.
3. Реэкспорт учетного типа. Он проводит торговые операции, которые не предусматривают завоз товара на территорию принимающего государства. Однако он все же контролируется таможней и отражается в ее статистике.
4. Реэкспорт технологического типа. Он свойственен современным фирмам и предприятиям, которые разрабатывают инновационные проекты «под ключ» и реализуют свои товары в комплексе.