Содержание
Зачастую фирмы заключают договоры, предусматривающие возврат испорченного товара. Однако по Закону о регулировании торговой деятельности 1 покупатель не вправе навязывать такое условие поставщику. Какими нормативными актами должны руководствоваться стороны при заключении договора поставки? Как должен действовать поставщик, чтобы минимизировать налоговые риски, вытекающие из операции по обратному выкупу продукции? Ответы на эти и многие другие вопросы — в нашей статье и свежих письмах финансистов.
Право собственности переходит после отгрузки товара.
Отметим, что у таких условий поставки есть один недостаток. Покупатель не может распоряжаться товаром, например, продать его третьим лицам до того, как рассчитается с поставщиком. Он лишь принимает его на ответственное хранение. В то же время продавец должен контролировать наличие и сохранность товара у покупателя, пока последнему не перешло право собственности. Если же покупатель перепродал товар, не являясь его собственником, то в этом случае судьи считают, что право собственности между сторонами перешло в момент отгрузки товара. И налоговые последствия должны соответствовать фактическому положению вещей, то есть инспекторы вправе доначислить налог на прибыль поставщику на дату передачи продукции покупателю 20 . В данной ситуации арбитры исходят не из формального толкования условий договора, а из фактических взаимоотношений, сложившихся между сторонами.
. либо в момент оплаты
Ранее чиновники придерживались противоположной точки зрения. Они не учитывали взаимосвязь двух сделок (первоначальная поставка и обратный выкуп) и рассматривали такую реализацию как две самостоятельные операции 11 . Более того, по мнению финансистов, испорченный товар приобретается по завышенным ценам. Его стоимость превышает цену такого же товара, но пригодного для дальнейшей реализации и приобретаемого у других поставщиков. Следовательно, расходы на выкуп товара у первоначального покупателя не соответствовали критериям экономической обоснованности 12 и не могли уменьшать облагаемую прибыль.
Однако при возникновении споров в подобных ситуациях арбитры вставали на сторону компаний 13 . Дополнительно можно воспользоваться одним из Определений Конституционного Суда 14 . В нем указано, что обоснованность расходов, которые фирма списывает в уменьшение облагаемой прибыли, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о ее намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской деятельности. Обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. Доказательства обратного должны предоставить инспекторы.
При оформлении возврата как обратной реализации бывший продавец может оказаться в затруднительном положении не только в отношении снижения налогооблагаемой прибыли, но и в части вычета по НДС. Чиновники считают, что сумма «входного» налога по списанным товарам с истекшим сроком годности должна быть восстановлена. Основная причина — они не используются в операциях, облагаемых НДС 15 . При этом сумма налога должна быть начислена к уплате в бюджет в том налоговом периоде, в котором возвращенные товары приняты к учету продавцом, то есть в момент их приобретения, а не списания 16 .
На практике в договорах купли-продажи стороны часто предусматривают, что розничный магазин имеет право вернуть оптовому поставщику ранее купленные у него товары, если у них истек срок годности, но их не успели реализовать потребителям.Отметим, что такие операции чреваты для оптовика серьезными налоговыми рисками.
Срок годности истек – покупатель вернул товар
______________, именуем___ в дальнейшем «Поставщик», в лице _______________, действующ___ на основании ______________________________, с одной стороны, и ____________________, именуем__ в дальнейшем «Покупатель», в лице _______________________, действующ___ на основании ____________________, с другой стороны, именуемые вместе «Стороны», а по отдельности «Сторона», заключили настоящий договор (далее — «Договор») о нижеследующем: 1.1. По настоящему Договору Поставщик обязуется передать в обусловленные сроки в собственность Покупателя ____________________________ ___________________________________________ (далее — «Товар») в количестве, (наименование товара) ассортименте, предусмотренных в Приложении N 1 и в настоящем Договоре, а Покупатель обязуется принять Товар для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных
Договор поставки товара (с условием о возврате товара покупателем в случае его неоплаты в установленный срок или по другим причинам)
/ / 09.06.2023 79 Views 13.06.2023 13.06.2023 13.06.2023 Когда возврату подлежит товар крупных габаритов, вес которого превышает 5 кг, то, составляя заявление на возврат, укажите, каким именно способом стоит доставить товар в торговую точку.
Счет-фактура содержит в себе ту же самую информацию, что и накладная, а также номер платежно-расчетного документа (в случае уплаты аванса), страну происхождения товара, номер таможенной декларации (при наличии). Составляется он по стандартной форме.
Если речь идет о продовольственных продуктах, то их можно вернуть как некачественные после того, как истек срок годности. Этот вопрос регулируется СанПиН 2.3.4.545-96, пунктом 3. Процедура возврата оформляется как реализация, т.е. у покупателя возникает выручка, а НДС уплачивается в бюджет.
При выявлении брака до постановки на учет
- Скачать бланк акта на возврат некачественного товара поставщику
- Скачать образец акта на возврат некачественного товара поставщику
Какими документами оформляется возврат товара поставщику? Все решает конкретная ситуация. Документальное оформление возврата товара поставщику главным образом зависит от того, перешло ли право собственности на поставляемые товарно-материальные ценности от продавца к покупателю или еще нет. Если не перешло, то это самый простой сценарий.
Возврат товара поставщику. Документальное оформление
При закупке лучше не пренебрегать заключением договора, в котором вы пропишете все условия, в том числе и по возможному возврату товара поставщику. В этом случае вам не придется тратить время на обоснование претензий и получение денег обратно.
21 января 2023
Форма ТОРГ-2 очень сложная. Если вы не хотите тратить время на заполнение ее многочисленных полей, то можете составить акт в произвольной форме, указав реквизиты тех документов, по которым пришел товар (договор поставки и накладная ТОРГ-12).
Стоит учесть, что полученная от поставщика компенсация в размере стоимости некачественных товаров не является прибылью покупателя и не входит в число налогооблагаемых доходов по ст. 41 Налогового кодекса. Но стоимость ранее приобретенных и нереализованных товаров также не учитывается при расчете налога на прибыль в составе расходов.
Аналогичным образом производится возврат товаров со сроком годности. Если срок годности или гарантийный период не был установлен, то претензии по качеству товаров принимаются в течение 2 лет после поставки (согласно ст. 477 ГК).
Какими правовыми нормами регулируется
В товарной накладной, которая обычно имеет форму ТОРГ-12 (по новым правилам не является обязательной), прописывается название «Накладная на возврат некачественного товара». Вторая особенность документа состоит в том, что в графе «Основание» указываются реквизиты документа, согласно которому, продукция были признана некачественной или не соответствующей условиям договора.
Покупатель (получатель) обязан в этот же срок проверить количество и качество принятых товаров в порядке, установленном законом, иными правовыми актами, договором или обычаями делового оборота, и о выявленных несоответствиях или недостатках товаров незамедлительно письменно уведомить поставщика.
Разграничение ответственности за недостатки товара
По-другому обстоит ситуация для товаров, на которых установлен гарантийный срок или срок годности. В этом случае в силу пунктов 3 и 4 статьи 477 Гражданского кодекса РФ покупатель вправе предъявить требования, связанные с недостатками товара, при обнаружении недостатков в течение гарантийного срока (срока годности).
Недостатки товара после приемки в период гарантийного срока
Экспертиза при поставке товаров не является обязательной. Вместе с тем, зачастую обязанность по проведению экспертизы прямо предусматривается договором. В таком случае целесообразно руководствоваться положениями договора и провести экспертизу. Для проведения экспертизы также необходимо уведомлять контрагента о необходимости явки для проведения совместной экспертизы. Если контрагент уклоняется от явки, то экспертиза проводится без его участия.
Как правило, сложности при оформлении этого учета по возврату не должны возникать. Он проводится по схеме реализации. То есть, начисляется НДС, затем определяется выручка, и в налоговом, и в бухгалтерском учете. После чего Вы проводите списание стоимости самой продукции на расходы. И в конечном итоге, можете получать от поставщика денежные средства за отданный ему просроченный товар.
Не исключается вариант использования самостоятельно проработанного бланка (пункт 17 Положения утвержденного Постановлением Правительства РФ от 29 сентября 1997г. за номером №1263). В ряде случаев, для проведения процедуры уничтожения, компании приглашают специализированные предприятия, которые занимаются исключительно такими вопросами.
Как можно вернуть приобретенную продукцию обратно поставщику, если у нее истек срок годности?
Некоторые пункты подразумевают и не обязательное возвращение товара, к примеру, когда товар не надлежащим образом упакован, и в этом случае производитель может дополнительно произвести процесс переупаковки с последующим возвратом.
Также раньше некоторые компании работали по договору поставки с условием о переходе права собственности по мере оплаты. Это и сейчас не запрещено. Но следует иметь в виду, что в этом случае покупатель не может распоряжаться товаром до того, как рассчитается с поставщиком. Если же торговая организация продала товар, фактически не являясь его собственником, то в этом случае считается, что договором предусмотрен переход права собственности по отгрузке. То есть сделка рассматривается исходя из фактических взаимоотношений между сторонами, а не формального толкования условий договора 3 .
Возврат или обратный выкуп?
По своей сути обратный выкуп является операцией по возврату товара однако схож с приобретением нового товара, так как все-таки нет возврата к первоначальному состоянию последнего. Обратный выкуп отражается в бухгалтерском учете на счете 41 «Товары» как поступление нового товара. Условие об обратном выкупе товаров, срок годности которых истек, может быть закреплено в договоре только в том случае, если обе стороны согласны. В противном случае договор может быть признан ничтожным, поскольку покупатель не может понуждать продавца к совершению сделки на невыгодных для него условиях. Важным условием, которое стороны должны оговорить в договоре поставки, является переход права собственности, поскольку от него зависит учет операций по возврату товара. По общему правилу, если иное не установлено договором или законом, право собственности у покупателя на приобретенный товар возникает с момента его передачи продавцом, однако в договоре поставки может быть также указано, что покупатель становится собственником только с момента полной оплаты товара.
Законный возврат
Однако некоторыми санитарными нормами прямо предусмотрен возврат торговым предприятием пищевых продуктов с истекшим сроком годности их производителю. В частности, пунктами 3.11.20-3.11.22 СанПиН 2.3.4.545-96 (утв. пост. Госкомсанэпиднадзора России от 25.09.1996 № 20). В этом документе установлены порядок и условия возврата хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий с кремом на предприятие (кондитерские изделия с кремом могут быть возвращены на предприятие не позднее 24 ч с момента окончания срока реализации; хлеб и хлебобулочные изделия по истечении сроков продажи подлежат изъятию из торгового зала и возвращаются поставщику как черствые).
Нормативное регулирование списания товаров с истекшим сроком годности Запрет на продажу товаров с истекшим сроком годности установлен ст. 472 ГК РФ. Применяя нормы данной статьи, торговым компаниям следует учитывать и то, что продавать товар нужно с таким расчетом, чтобы потребитель успел его использовать (употребить) после покупки.
Если вы платите НДС, то поставщику надо не только принять брак обратно, но и скорректировать для вас счет-фактуру в меньшую сторону и прислать ее вам в течение 5 рабочих дней. Ведь вы купили меньше товара. Есть и другой вариант: допоставка качественного товара в другое время, но без бумажной волокиты. Вы принимаете всю поставку, подписывая накладную без корректировок.
Возврат товара поставщику
В свою очередь, постановлением Госкомсанэпиднадзора России от 25.09.1996 N 20 для предприятий пищевой и перерабатывающей промышленности утверждены Санитарные правила и нормы производства хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий Сан Пи Н 2.3.4.545-96 (далее — Санитарные правила). Согласно п. 3.1.1 Санитарных правил установленные в них правила и нормы определяют гигиенические требования к устройству, оборудованию и содержанию всех предприятий, цехов, участков, вырабатывающих хлеб, хлебобулочные и кондитерские (без крема и с кремом) изделия независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также требования к режиму производства, хранения, реализации, качеству хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий.
При решении возникших споров, суд изначально принимает во внимание условия подписанного контракта. Это делается потому, что законодатель предоставляет участникам правоотношений возможность самостоятельного определения условий осуществления взаимной выгодной деятельности, но только в рамках закона. Исходя из этого, покупатель наделен правом требовать, чтобы поставщик забрал товар, если в договоре есть одно из следующих условий:
УСЛОВИЕ 1. Право вернуть товар
После прекращения действия контракта вернуть товар уже не получится, поскольку условия контракта будут считаться полностью исполненными. Это же касается случаев, когда полностью исполнены вверенные сторонам обязанности. Например, покупатель получил полный объем товара и перевел за него полную стоимость. В таком случае считается, что контракт исполнен и не может быть отменен.
Ситуация 2. В договоре нет права на возврат товара
Во время установления правил и порядка регулирования удержания оплаты также необходимо принимать во внимание положения основного контракта. Это значит, что участники имеют право заблаговременно обозначить в содержании контракта обстоятельства и условия встречного выкупа, а также порядок и размер возврата внесенной оплаты за товар.
В этом случае покупатель может предъявить претензии по качеству товара поставщику только если докажет, что товар не соответствует обязательным требованиям к качеству (объем этих требований, применимость данных требований к поставляемому товару, несоответствие товара требованиям) или не пригоден для целей, для которых товар такого рода обычно используется.
Оставить заявку
Претензии юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю) направляются по так называемому “юридическому адресу” — адресу, содержащемуся в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), и по адресу, который указал поставщик, например, в договоре в качестве почтового. Для того чтобы уточнить актуальный “юридический” адрес, воспользуйтесь бесплатным сервисом “Проверь себя и контрагента” на сайте ФНС России.
Политика конфиденциальности
В статье “Возврат товара потребителем” мы разбирали порядок возврата товара продавцу физическими лицами, покупающими товар в личных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. В настоящей статье речь пойдет о спорах о качестве товара, сроках поставки между предпринимателями, мы разберем порядок определения качества товара и срока поставки в договоре, процедуру возврата товара юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем по договору поставки, купли-продажи.
Поставщик обязан письменно подтвердить, что согласен забрать товар и вернуть полученные деньги. Если этого не сделать, то продавец получает возможность обвинить покупателя в том, что тот уклоняется от исполнения условий контракта, что влечет взыскание дополнительной неустойки.
Выполнение этих действий требует обязательного документального утверждения. В частности, покупатель обязан оставить на хранение товар до того момента, как продавец сможет его забрать. В связи с этим готовится сообщение продавцу, в котором значатся следующие блоки информации:
Ситуация 2. В договоре нет права на возврат товара
На практике этот вариант используется крайне редко, особенно, по инициативе покупателя. Это связано с тем, что изначально должны быть завершены все оговоренные действия. Так, процедура может включать следующие шаги:
Загрузка...
