Импорт бракованного товара

В то же время одно лишь письмо иностранного контрагента с просьбой о возврате товара еще не свидетельствует о непринятии товара покупателем (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.06.2007 N Ф08-3371/2007-1369А).

Дефекты товара

В упомянутом судебном Постановлении акт экспертизы вместе с рекламацией был направлен в адрес иностранного поставщика. Товар обследовали прибывшие сотрудники компании-поставщика, после чего составили акт рекламации, подтверждающий, что вся товарная партия признается не соответствующей условиям контракта по качеству, поскольку продукция имеет производственный брак.

Идентификация товара

Например, в деле, рассмотренном ФАС Северо-Кавказского округа (Постановление от 14.06.2007 N Ф08-3371/2007-1369А), таможня отказалась поместить товар под режим реэкспорта по причине, что при ввозе товара в цистерне имелись две пломбы иностранного завода-изготовителя, а при его вывозе цистерна опломбирована совсем другими пломбами.

Причем выявление указанных проблем возможно еще в ходе процедур оформления ввоза иностранного товара на территорию стран Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС). В таких случаях документирование выявленных несоответствий, помещение груза под соответствующий режим выпуска (применимый к иностранным товарам), другие необходимые действия – все это таможня осуществляет совместно с грузополучателем и (или) декларантом, экспедитором, иным представителем грузополучателя.

Случаи возврата импортного товара поставщику

Выбор приоритетного режима зависит от происхождения и способа выпуска ранее импортированных товаров. Если это были товары ЕАЭС, которые необходимо вывезти за территорию Союза, то применим режим экспорта (глава 21 ТК ЕАЭС).

Режим возврата импортного товара поставщику

Последнее из перечисленных условий является наиболее значимым. Ведь если при ввозе такой товар не был прямо поименован, а поступал в составе партии с обобщенным наименованием (артикулом), то отправить его обратно в режиме реэкспорта станет практически невозможно.

В письме Минфина России от 20.08.2023 N 03-07-08/41606 указано, что поскольку товар, вывозимый с территории Российской Федерации в связи с возвратом иностранному поставщику по причине ненадлежащего качества, не используется в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость, суммы налога, уплаченные таможенным органам при ввозе товара и ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению.

  • помещение товаров под таможенную процедуру реэкспорта в течение 1 года со дня, следующего за днем их помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
  • представление таможенному органу сведений об обстоятельствах ввоза товаров на таможенную территорию Союза, неисполнении условий сделки, на основании которой товары перемещались через таможенную границу Союза, помещении этих товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, использовании этих товаров после помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, которые подтверждаются представлением таможенных и (или) иных документов либо сведений о таких документах. Для целей подтверждения неисполнения условий сделки, на основании которой товары перемещались через таможенную границу Союза, таможенному органу могут представляться документы, выдаваемые уполномоченными организациями в соответствии с законодательством государств-членов.

В силу п. 2 ст. 67 ТК ЕЭС возврат (зачет) сумм излишне уплаченных и (или) излишне взысканных таможенных пошлин, налогов осуществляется таможенным органом при условии внесения в установленном порядке изменений (дополнений) в сведения об исчисленных таможенных пошлинах, налогах, заявленные в декларации на товары, либо корректировки в установленном порядке сведений об исчисленных таможенных платежах в таможенном приходном ордере либо ином таможенном документе, определенном Комиссией в соответствии с п. 24 ст. 266 ТК ЕЭС или в таможенных документах, указанных в п. 4 ст. 52 и абз. втором п. 4 ст. 277 ТК ЕЭС, и при соблюдении иных условий для возврата (зачета) сумм излишне уплаченных и (или) излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, устанавливаемых законодательством государства-члена, в котором произведены уплата и (или) взыскание таможенных пошлин, налогов.

Рекомендуем прочесть:  Не Имеет Постоянного Места Работы

Возврат товара покупателем

В письме ФНС России от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@ указано, что исключений из общего порядка применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость при возврате товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, положениям гл. 21 НК РФ не предусмотрено, при возврате такими лицами всей партии отгруженных товаров, как принятых, так и не принятых на учет, следует руководствоваться п. 5 ст. 171 НК РФ. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п. 4 ст. 172 НК РФ.

Если российская организация закупает у иностранного поставщика товар, находящийся в момент отгрузки за пределами РФ, налоговых обязательств по НДС ни у поставщика, ни у покупателя не возникает (ст. 147 НК РФ). Однако, поскольку товар ввозится на территорию РФ, его необходимо обложить НДС. Объектом обложения при этом будет ввоз товаров на таможенную территорию РФ (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Иными словами, если таможенному органу не предоставить доказательств неисполнения условий сделки (например, если для признания данного факта поставщиком требуется экспертиза), то данную операцию таможня может не признать реэкспортом. В этом случае придется уплатить таможенные пошлины, если стоимость ввозимого товара превышает 200 евро.

Если заявленная товара более 200 Евро

Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ, подлежат вычету в случае использования ввезенных товаров для осуществления операций. Таким образом, в случае ввоза товара, не используемого в деятельности, облагаемой НДС, суммы НДС, уплаченные при его ввозе, к вычету не принимаются.

В таких ситуациях, органы налоговой службы утверждают, что возвращая некачественный товар продавцу, покупатель обязывает себя к переводу в бюджет налога, который приходится на забракованный товар и раньше был принят к вычету и отражался в декларации по НДС (письмо ФНС РФ от 09.08.06 г. №ШТ-6-03-786» и письмо УФНС РФ по г. Москве от 28.10.09 г. №16-15/113543).

Исходя из этого, следует отметить, что отказываясь принимать некачественный товар от поставщика, договор купли-продажи признается не выполнимым со стороны покупателя. Партнеры возвращаются в начальное положение, если товар возвращается, а сам договор купли-продажи признается не выполненным. Порядок и последовательность отображения хозяйственной операции по возврату товара поставщику в бухгалтерском учете определяется именно данным фактом.

Как вернуть продукцию импортного производства поставщику?

Случаи, когда между покупателем и продавцом заключено соглашение о замене бракованного товара, не предусматривают оформление нового паспорта, все записи ведутся в старом. Это предусмотрено пунктом 5.1 инструкции 138-И. При этом не исключается возможность обращения в данной ситуации к порядку для оформления паспортов договоров при проведении внешнеэкономических операций бартера, который был утвержден МВЭС РФ, ГТК РФ, Министерством Финансов РФ 03.12.1996 г. №10-83/3225, 01-23/21497, 01-14/197.

Рекомендуем прочесть:  Положительная Характеристика На Сооеда В Психоотрическую Больницу

Уверена, что данная статья, сориентирует Вас вопросах валютного контроля при возврате товара иностранному поставщику, поможет понять и справиться с требованиями валютного законодательства при исполнении Ваших внешнеторговых сделок.

В случае, если соглашением с поставщиком достигнута договоренность о замене некачественного товара, то в этом случае оформление паспорта сделки в порядке, предусмотренном п.5.1 инструкции 138-И не предусмотрено.

Возврат бракованного импортного товара

Думаю, что режим реэкспорта вообще вряд ли вы сможете доказать Ведь как доказать, что это тот же товар, что ввозился, а не другой такой же? Чисто теоретически Ваш продавец в отдельном доп. Вроде как не запрещено указывать получателя товара другую фирму и другую страну.

При ввозе продукта в процессе таможенного оформления уплачивается НДС. В случае возврата импортного товара поставщику в режиме реэкспорта этот налог предстоит восстановить, поскольку в такой ситуации проведенный вычет становится необоснованным. Восстановление должно быть произведено в тот же период, когда осуществляется реэкспорт. Для возвращения налога организация должна не позднее 3 лет с момента уплаты предоставить такие документы:

  • Экспорт. В таком режиме оформляют вывоз изначально российских товаров, что указано в статье 212 Таможенного кодекса Таможенного Союза (ТК ТС). То же касается продукции, которая потеряла статус иностранной, т. е. выпущенной в свободное обращение.
  • Реэкспорт. Этот вид режима описан в статье 296 ТК ТС, где говорится, что таким способом вывозят именно импортные товары, которые еще не прошли таможенные процедуры. Брак здесь обнаруживается еще до начала оформления документов и уплаты налогов.

Расчет стоимости и заказ доставки груза Европы

При возврате импорта в режиме реэкспорта получатель может вернуть уплаченные ранее таможенные пошлины и налоги на ввоз. В случае применения процедуры экспорта налоги возврату не подлежат, т. е. они останутся в бюджете. Налогообложение здесь производится в соответствии со 164 статьей Налогового кодекса Российской Федерации. Ставка составляет 0%. Для ее применения необходимо предоставить ряд документов:

То есть речь идет о безобъектной операции. А вычет «ввозного» НДС, предусмотренный п. 2 ст. 171 НК РФ, напомним, возможен в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ. К последним относятся приобретения (товары, работы, услуги, объекты ОС и НМА), используемые для операций, которые не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) (пп. 1) либо не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ (пп. 4) или местом реализации которых не признается территория РФ (пп. 2); приобретения, покупателями которых являются лица, не являющиеся плательщиками НДС либо освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога (пп. 3). Здесь же банковские приобретения (пп. 5).

Приложение 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
См. также Письмо ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/8064, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.09.2012 N 09АП-25347/2012 (оставлено в силе Постановлением ФАС МО от 24.01.2013 N А40-27230/12-90-127).

Кратко: о ввозе товара и НДС

Но не будем усложнять и без того непростую ситуацию. Ведь еще в 2006 г. ФНС разъяснила, что возврат товара в таких случаях не будет признаваться объектом налогообложения по НДС, и, следовательно, налоговая ставка в размере 0 процентов к данной операции применяться не будет (Письмо от 10.05.2006 N 03-4-03/892@).

Ссылка на основную публикацию