Налог С Продажи Земельного Участка Для Юридических Лиц

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Доброго времени суток, дорогие читатели блога, прямо сейчас мы будем постигать возможно самую необходимую и интересующую Вас тему — Налог С Продажи Земельного Участка Для Юридических Лиц. После прочтения у Вас могут остаться вопросы, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже.

Мы всегда и постоянно обновляем опубликованную информацию, в этом модете быть уверены, что Вы прочтете всю самую новую информацию.

Резиденты обязаны платить налог с продажи земельного участка независимо от того, где он расположен – в России или за рубежом. Не резиденты – только при условии продажи участка, находящегося на территории РФ.

Как рассчитать налог с продажи земельного участка

Для участков, приобретенных до 01.01.2023 года, как и ранее, действует 3-летний, а не 5-летний период. Федеральное законодательство оставляет за регионами право самостоятельно сократить трех- и пятилетний периоды продолжительности собственности для цели освобождения от уплаты налога.

Кто обязан платить налог

Для всех физических лиц налог с продажи земли – это подоходный налог (НДФЛ), составляющий 13% (резиденты) и 30% (не резиденты). Для юридических лиц доходы, полученные от продажи земельного участка, учитываются в общей массе доходов от коммерческой деятельности, а расчет налога и другие условии его уплаты определяются применяемой организацией или ИП системой налогообложения.

Для резидентов налог составляет 13%, для нерезидентов — 30%. Те лица, которые владели землей менее трех лет, самостоятельно заполняют декларацию по форме 3-НДФЛ и подают ее в контролирующий орган. Лица, владевшие участком более пяти лет (в некоторых случаях — трех лет), от обязанности оплачивать налог с продажи дачи освобождены, так как полученные от продажи такого имущества доходы не подлежат налогообложению, в соответствии со ст. 217.1 НК РФ.

Налог с продажи земли

Рассмотрим пример: гражданин Веселов А.П. получил в наследство земельный участок в январе 2023 года и через полгода продал его за 450 000 руб. Кадастровая стоимость участка оценена в 1 600 000 руб. Рассчитаем базу для налога с продажи: 1 600 000 × 0,7 = 1 120 000 руб. После применения имущественного вычета база уменьшится на 1 000 000 рублей и останется 120 000 руб. С этой суммы он заплатит НДФЛ, который равен: 120 000 × 13% = 15 600 руб.

Ставка и обязанность декларирования

Если продавец недвижимости не попал в число освобожденных от налогообложения, ему придется заполнить декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ и направить ее в налоговую инспекцию по месту жительства (месту регистрации или пребывания) не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения соответствующих доходов. Срок уплаты налога в бюджет — 15 июля. Подать декларацию с целью получения налогового вычета можно в любое время.

Также налоговый вычет могут предоставить при оплате за счет целевого кредита, или обмену на другую недвижимость. Стоит сделать выводы, что к расчету налога при продаже земельного участка нужно подойти со всей серьезностью, чтобы его сумма была минимальной.

Лица, занимающиеся индивидуальным предпринимательством. Денежные средства, полученные предпринимателем в результате сделки по продаже земли, используемой им в процессе предпринимательства, будут считаться его доходом. В результате чего, размер налога будет исчисляться соответственно системе налогообложения, которая была выбрана данным предпринимателем.

Кто имеет право на льготное налогообложение?

Гражданин является собственником участка менее 3 лет. Расчет можно осуществить по формуле, согласно которой сумма данного налога будет равна разнице между налоговым вычетом и налоговой базой, помноженной на 13%.

Как уже говорилось, моментом возникновения налогового обязательства признаётся момент подачи гражданином декларации о получении определённого дохода. Как правило, такие декларации подают граждане, которые владели соответствующими земельными наделами менее установленного срока.

Однако статус резидента или нерезидента не влияет на само обязательство уплаты налога с продажи земли. Указанный статус влияет лишь на размер процентной ставки, по которой рассматриваемый налог при продаже земельного участка подлежит исчислению. Проданная дача как объект налогообложения не учитывается.

Вычеты с налоговой обязанности

В соответствии с общими правилам налогового законодательства граждане, у кого возникли налоговые обязанности по указанному налогообложению, обязаны направить в налоговую службу необходимые декларации не позже 30 апреля года, который следует за годом, когда земля была продана. Так что у каждого налогоплательщика есть порядка 4 месяцев на то, чтобы заявить о своих доходах.

При расчете величины платежа с продажи надела земли необходимо базу умножить на ставку. Например, если земельный надел стоимостью 3 520 000 рублей продается резидентом, то он уплачивает бюджету 3520 000* 13% = 457 600 рублей. Если для нерезидента считается налог с продажи дома и земельного участка стоимостью 3 520 000 рублей, то ему необходимо уплатить 3 520 000 * 30% = 1 056 000 рублей бюджету. При наличии права пользовании вычетом сначала на вычет уменьшают базу, а потом исчисляют платеж бюджету.

Норма распространяется на всех резидентов, к которым относят людей, проживающих не менее 183 дней на территории России, независимо от гражданства, а также нерезидентов. Для каждой группы устанавливается своя ставка.

Возможно ли уменьшить величину налогового платежа?

Для начисления налога основополагающим являются срок владения наделом земли. Кодексом определены случаи, когда не подлежат налогообложению сделки с переходом права собственности на надел. Под освобождение от взимания налога попадают сделки с объектами, которыми собственник владел в течение предельного минимального срока или дольше. Его определяют в зависимости от основания владения:

В целом порядок расчета и уплаты налогов с продажи земельных участков юридическим лицом и ИП является достаточно схожим с налогообложением физического лица. Остановимся подробнее на существенных отличиях.

В период от 3 до 5 лет освобождаются от налогообложения субъекты права в рамках уже упомянутых правоотношений (дарение, приватизация, пожизненного содержания с иждивением). В случае приобретения права в порядке купли-продажи земли единственным доступным способом ухода от обязательного налогообложения является истечение пятилетнего срока владения ею. Даже если вы намеренно занизите договорную стоимость надела, налоговые органы организуют проверку соотношения цены и кадастровой стоимости, что может привести к неблагоприятным последствиям в виде привлечения к ответственности за подобные действия.

Оформление декларации и уплата налога

В случае правильного оформления 3-НДФЛ и своевременной подачи до конца первого квартала календарного года налоговый орган уведомляет налогоплательщика о необходимости уплаты налога и устанавливает конечный срок для внесения суммы.

В ряде ситуаций сведения о таких ранее возникших правах на земельные участки не содержатся у органов Росреестра и могут представляться в налоговые органы в виде заверенных копий документов о ранее возникшем праве.

Как облагаются налогом разные земельные участки: разъяснения налоговиков

Как следует из данной нормы НК, для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3%, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах) и использование этого земельного участка для сельскохозяйственного производства.

Отсутствие данных в ЕГРН

В соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК налоговые ставки для исчисления налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3% кадастровой стоимости, в частности, в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).

Помимо полной отмены НДФЛ при продаже земельного участка так же можно уменьшить стоимость налога, применив налоговый вычет. Такой механизм позволяет гражданину, используя часть ранее уплаченных им налогов, уменьшить итоговый размер взыскания. Проходит это следующим образом: берется стоимость участка, из неё вычитается сам размер налогового вычета, а затем к сумме, полученной в результате вычитания, применяется ставка НДФЛ (13%).

Отдельно поговорим о налогообложении для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. К ним применяются особые условия, так как размер налога и способ его взыскания будет напрямую зависеть от того, с какой именно формой налогообложения работает организация.

Размеры для юрлиц и ИП

Размер, порядок уплаты и способ декларирования налога при продаже собственности заметно отличается в зависимости от того, что именно продается. И больше всего нюансов присутствует при продаже земли. В этой статье мы расскажем вам все правила и особенности уплаты налога при продаже земельного участка.

Если после применения льготы налогооблагаемая база получилась меньше или равна нулю, то платить налог в казну не нужно. При этом у налогоплательщика сохраняется обязанность по сдаче налоговой декларации.

Налог с продажи земельного участка для физических и юридических лиц

Некоторые продавцы во избежание необходимости уплаты налога занижают цену реализованного объекта. Для борьбы с недобросовестными налогоплательщиками государство использует схему расчета налогооблагаемой базы исходя из кадастровой оценки, умноженной на коэффициент 0.7.

Продавец – физическое лицо

Расходы на приобретение земли для уменьшения налогооблагаемой базы не применяются. Такая норма вытекает из главы 25 НК РФ. Земельные участки для организаций на УСН не признаются амортизируемым имуществом, и, следовательно, не относятся к категории основных средств.

Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы при УСН, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, носит закрытый характер и расходы на приобретение земельных участков в нем прямо не поименованы. Поэтому такие расходы при налогообложении на УСН учитываться не должны.
Так, в силу п. 4 ст. 346.16 НК РФ в целях налогообложения при применении УСН в состав ОС включаются ОС, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 256 НК РФ земля не относится к амортизируемому имуществу, поэтому расходы в виде стоимости земельного участка к расходам на приобретение ОС в целях применения УСН не относятся. Смотрите также письма Минфина России от 30.06.2011 N 03-11-06/2/101, от 16.09.2010 N 03-11-06/2/145, от 31.01.2008 N 03-11-04/3/36, от 18.04.2006 N 03-11-04/2/84.
В то же время в соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения уменьшают доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 38 НК РФ товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Реализацией товаров признается, соответственно, передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ). Исходя из этого, в рассматриваемой ситуации в целях налогообложения продаваемый земельный участок является товаром, его продажа — реализацией, а выручка от такой реализации — налогооблагаемым доходом.
При реализации организацией на УСН земельного участка доходы от такой реализации определяются в размере фактически полученных денежных средств и включаются в налоговую базу того отчетного (налогового) периода, в котором денежные средства были фактически получены (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
В то же время нужно иметь в виду, что согласно разъяснениям Минфина России расходы на приобретение земельного участка могут учитываться при определении налогооблагаемой базы при УСН при условии, что земельный участок изначально был приобретен с целью дальнейшей перепродажи, в иных случаях расходы на приобретение земельных участков в целях налогообложения в рамках применения УСН не учитываются (письма Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5946, от 08.04.2011 N 03-11-06/2/46).
Вместе с тем имеется арбитражная практика с решениями, принятыми в пользу налогоплательщиков (постановления ФАС Московского округа от 21.10.2013 N Ф05-12862/13, Десятого ААС от 08.07.2013 N 10АП-5376/13). Судьи отмечают, что нормы НК РФ регулируют порядок учета затрат, связанных с приобретением земельных участков, в процессе их эксплуатации, но не регулируют учет затрат, связанных с приобретением земельных участков, в момент их реализации. При приобретении земельного участка общество, руководствуясь нормами НК РФ, правомерно не учитывало для целей налогообложения затраты, связанные с приобретением земельных участков, в период их эксплуатации. Однако операции по продаже ранее приобретенного имущества (земельных участков) общество вправе учитывать как операции по реализации товаров. Данный вывод основан на положениях п. 3 ст. 38, пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, а также письмах ФНС России от 14.02.2005 N 22-1-12/181, Минфина России от 24.01.2011 N 03-11-06/2/08, от 02.12.2005 N 03-11-04/2/144 *(1).
Однако учитывая вышеприведенные официальные разъяснения и наличие судебной практики, признание в расходах стоимости участка, числящегося в составе основных средств организации на УСН, при его продаже может привести к налоговым спорам. Налоговые органы, возможно, посчитали бы расходы на приобретение земли, учитываемой в бухгалтерском учете в составе ОС, необоснованными в целях исчисления УСН.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ при переходе налогоплательщика с УСН на ОСНО расходы на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены до даты перехода на исчисление налога на прибыль по методу начислений, признаются в составе расходов в первом месяце после перехода на общий режим, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ. Однако данная норма относится к затратам, которые при УСН не попадают в расходы, в частности, по причине отсутствия их оплаты (в виду кассового метода признания расходов при УСН). В нашем же случае расходы на приобретение земельного участка могли быть учтены в целях УСН только по мере его реализации (даже при условии оплаты продавцу). Полагаем, что такие затраты после перехода на ОСНО учитываются в расходах при налогообложении прибыли уже по правилам главы 25 НК РФ, а не по правилам переходного периода (ст. 346.25 НК РФ)*(2).

Налог С Продажи Земельного Участка Для Юридических Лиц

Рекомендуем дополнительно ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Налогообложение при купле-продаже земельного участка. Учет у продавца;
— Энциклопедия решений. Налогообложение имущества организаций, приобретенного для дальнейшей перепродажи;
— Энциклопедия решений. Налогообложение прибыли при переходе с УСН на общий режим налогообложения;
— Энциклопедия решений. Объект налогообложения НДС;
— Энциклопедия решений. Учет вложений в земельные участки;
— Энциклопедия решений. Учет реализации земельных участков.

Организация — ООО (УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы») имеет земельный участок. Организация в 2023 году переходит на ОСНО и планирует продажу земельного участка. Участок был приобретен у учредителя ООО в 2011 году и до сих пор не оплачен. Участок был поставлен на учет как основное средство, так как предполагалось использовать его в производственной деятельности.
Организация рассматривает возможность переоценки участка до кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2023, а также предполагает согласовать с бывшим продавцом уменьшение договорной стоимости участка путем заключения дополнительного соглашения к договору купли-продажи. Стоимость участка по договору купли-продажи между ООО и физическим лицом (учредителем) превышает кадастровую стоимость.
1. Возможно ли ООО сделать переоценку земельного участка до его кадастровой стоимости на 01.01.2023 и сделать соответствующее дополнительное соглашение к первоначальному договору купли-продажи (от 2011 года)?
2. Если с 01.01.2023 ООО перейдет на ОСН, возникнет ли обязанность у ООО уплачивать НДС с реализации земельного участка?
3. Возможно ли включение в расходы при расчете налога на прибыль стоимость участка (после проведенной переоценки)?

Обоснование позиции:
По общему правилу исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон, кроме случаев, когда законом предусмотрено, что применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления (п. 1 ст. 424, п. 1 ст. 485 ГК РФ).
Законодательство не относит продажу недвижимого имущества (в том числе земельных участков, находящихся в частной собственности граждан или организаций (ст.ст. 212, 213 ГК РФ), в частную собственность других лиц) к случаям, когда государственные органы могут устанавливать или регулировать цену исполнения такого договора.
В договоре купли-продажи земельного участка может быть установлена любая договорная (продажная) цена, которая может отличатся от рыночной, первоначальной (балансовой) или кадастровой стоимости объекта продажи (смотрите, например, постановления Семнадцатого ААС от 12.05.2009 N 17АП-3042/09, Первого ААС от 14.07.2023 N 01АП-3090/14).
При заключении сделки и согласовании условия о цене продаваемого земельного участка сторонами может быть проведена оценка его рыночной стоимости в соответствии с Федеральным законом об оценочной деятельности от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ». Однако это не вменяется сторонам в обязанность.
В то же время нужно иметь в виду, что согласно п. 1 ст. 37 ЗК РФ объектом купли-продажи могут быть только земельные участки, прошедшие государственный кадастровый учет. На основании п. 1 ст. 25 ЗК РФ, п. 1 ст. 551 ГК РФ, ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 13.07.2023 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» договор купли-продажи и другие сделки в отношении земельных участков подлежат государственной регистрации прав.
Согласно ст. 556 ГК РФ передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче.

Реализация земельных участков, составляющих муниципальную казну, с точки зрения положений подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом обложения НДС. В тоже время в абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ указано, что реализация муниципального имущества является объектом обложения НДС. В данном случае покупатель имущества выступает налоговым агентом и должен удержать налог из дохода продавца и перечислить его в бюджет.

Однако в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков (долей в них) объектом обложения НДС не являются. Это значит, что при осуществлении данной операции исчислять и уплачивать налог не требуется. Это же вывод делает и Минфин РФ в письме от 02.02.2023 № 03-03-06/1/5397.

Облагается ли продажа муниципальной земли НДС

Может возникнуть такая ситуация, что муниципалитет реализует земельный участок и здание на нем единым лотом. В таком случае стоимость земельного участка в счете-фактуре должна выделяться отдельно и НДС с него не уплачивается (письмо Минфина России от 27.03.2012 № 03-07-11/86).

Есть ещё один вариант — самостоятельно тщательно изучить нормы НК и их практическое применение. В любом случае подоходный налог с обозначенной законом категории, взимается в размере не менее 13%. Рассмотрим детальнее ставки и особенности применения их для резидентов и нерезидентов в понимании налогового законодательства федерации.

Какой налог с продажи земли платить в 2023 году

Формула определения достаточно проста. Если речь идёт о земле, которая передана по наследству, дарению близкими родственниками или на праве приватизации, тогда исчисление времени моратория на продажу по нулевой ставке не превышает трех лет. А также действует правило срока принадлежности менее 3 лет, если земля приобретена не позже 1 января 2023 года.

Налоговый период

Оба обстоятельства должны быть соблюдены – продажа земли до истечения 3 лет и денежный объём сделки. Сумма купли-продажи устанавливается по кадастровой оценке и не может быть менее 70% от стоимости, оценённой специалистами кадастра.