Добровольно Понесенные Убытки Во Внереализационные Расходы По Прибыли

Возмещение подрядчику фактически понесенных расходов

Нашей стороне неоднократно говорили о том, что надо иски подавать об обязании принять результат работ и об оплате. Но если есть требование о принятии работ, следовательно, работы не приняты. И пока не будет исполнено решение о принятии работ заказчиком можно ли удовлетворить требование об оплате? Ведь обязанность по оплате возникает после принятия работ.
Есть у Вас практика на этот счет?

Налоговики мотивируют возникновение объекта налогообложения не с момента подачи иска в суд, а с момента оформления последней накладной на передачу проектной документации, утверждая, что это и есть момент реализации. Время на проверку документации игнорируется. В двустороннем договоре только одна сторона исполняла обязательства, а обязательство заказчика «осмотреть и принять результат работ» — не исполнено, тоже игнорируется. Но предметом исков было взыскание оплаты за работы. Даже при наличии замечаний к документации.

Добровольно Понесенные Убытки Во Внереализационные Расходы По Прибыли

В Налоговом кодексе не содержится норм, которые дают налоговикам право оценивать, насколько эффективно налогоплательщик управляет капиталом. Значит, понятие «экономическая обоснованность расходов» уместно рассматривать через направленность расходов на получение доходов. В нашем случае расходы на приобретение товаров были экономически обоснованы, так как товары были приобретены не для благотворительной акции, а для продажи с прибылью. Но поскольку обстоятельства изменились не в лучшую сторону, то гораздо важнее высвободить «замороженные» в непроданной партии товаров оборотные средства. Тем самым избежать еще больших убытков от полного списания товара.

Что касается последствий ДТП, они также не были вызваны обстоятельствами непреодолимой силы. Водитель нарушил ПДД, то есть происшествие случилось по его вине. Поэтому относить стоимость утраченных при этом товаров к потерям от стихийных бедствий, аварий и других ЧС нельзя.

Учет доходов и расходов от внереализационных операций

Добавочный капитал образуется за счет увеличения стоимости имущества предприятия в результате переоценки, безвозмездно полученных ценностей и эмиссионного дохода, который в акционерных обществах образуется при реализации акций (разница между фактической и номинальной стоимостью акций).

В дебете счета 81-2 показывают использование прибыли в течение года на создание фондов и резервов фирмы, приобретение нового имущества, материальное поощрение работников, погашение убытков прошлых лет и т. п.

Налог на прибыль и внереализационные расходы

В составе внереализационных расходов учитываются подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, суммы пеней за просрочку платежа, компенсации расходов на оплату услуг представителей истца, процентов за пользование чужими денежными средствами, расходы на уплату государственной пошлины.

Обратите внимание! При перечислении денежных средств в иностранной валюте в порядке предварительной оплаты суммы выданных (полученных) авансов при применении метода начисления не переоцениваются в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком России (Письмо Минфина России от 11.08.2011 N 03-03-06/1/474).

Внереализационный расход

Перечень внереализационных расходов по налогу на прибыль, перечисленных ст.265 НК РФ, является открытым. В подп.20 п.1 ст.265 НК РФ прямо указано, что в составе внереализационных можно учитывать другие затраты:

Данные регистров налогового учета используются для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. Общую сумму внереализационных расходов нарастающим итогом с начала года укажите в строке 200 Приложения №2 к Листу 02.

Налог на прибыль-2023: особенности формирования доходов и расходов

б) денежные средства, полученные от участников (членов) в порядке предстоящего финансирования и (или) в порядке возмещения расходов на приобретение и (или) выполнение (оказание) работ (услуг) для этих участников (с учетом стоимости товаров, включенной в стоимость указанных работ (услуг), связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества);

Размещение денежных средств во вклад (на депозит) не является размещением денежных средств на банковском счете, а производится с целью получения дохода. В связи с этим положения подп. 4.2.4 п. 4 ст. 128 НК в отношении процентов по вкладам (депозитам) не применяются. Соответственно указанные доходы подлежат включению некоммерческими организациями в состав внерализационных для целей исчисления налога на прибыль |*| .

Внереализационные расходы по налогу на прибыль

Правильное отнесение расходов в рамках той или иной классификации непосредственно влияет на сумму налога к уплате. Все без исключения материалы данной рубрики призваны помочь вам верно определить характер расходов и порядок их учета в налоговой базе. Остановимся на некоторых чуть подробнее.

Текущая ситуация в экономике не совсем благоприятна. В кризисные времена всегда возрастает риск неплатежей. А значит, гораздо чаще возникает вопрос об учете сомнительных и безнадежных долгов. Конечно, мы не могли обойти его стороной.

Что такое внереализационные расходы и доходы

Это связано с тем, что их отражение для в бухгалтерском и налоговом учетах несколько отличаются. Поэтому руководители предприятий и бухгалтеры должны четко знать, какая прибыль входит в состав внереализационных доходов и каким образом ее нужно отражать в декларации.

ч. аренда помещения для собрания, почтовые расходы по рассылке уведомлений и прочее.

• Потери, понесенные организаций за период простоя по внутрипроизводственным причинам.
• Недостача материальных ценностей, выявленных при проведении ревизии или инвентаризации в том случае, если не было выявлено виновное лицо.
• Потери, полученные в результате пожара, ЧС или стихийных бедствий.

Перенос убытков на прибыль текущего налогового периода

1 группа — операции с производными финансовыми инструментами, с ценными бумагами, включая производные ценные бумаги. Убыток (прибыль) определяется как отрицательная (положительная) разница между доходами и расходами по этим операциям, принимаемыми для определения валовой прибыли

• Расходы организаций в виде разницы между суммой расходов на содержание находящихся на их балансе детских оздоровительных учреждений, учреждений народного образования, домов престарелых и инвалидов, не участвующих в предпринимательской деятельности, объектов жилищного фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта и суммой доходов, связанных с их эксплуатацией;

Внереализационные доходы и расходы, учитываемые и не учитываемые при налогообложении прибыли

Внереализационные расходы –эторасходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

— суммы недостач, потерь и порчи активов (в том числе сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством), виновники которых не установлены или суд отказал во взыскании с них. Расходы отражаются на дату составления документов, подтверждающих, что виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них;

Внереализационные доходы и расходы, учитываемые и не учитываемые при налогообложении прибыли

— расходы на ликвидацию, списание основных средств, нематериальных активов, выводимых из эксплуатации (включая суммы недоначисленной амортизации, расходы на демонтаж, разборку, вывоз), а также расходы на ликвидацию, списание иного имущества;

— доходы от продажи иностранной валюты в сумме положительной разницы, образовавшиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату продажи;

Требование ИФНС предоставить пояснение по неправомерности отражения расходов при отсутствии доходов

Следует отметить, что гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не ставит порядок признания расходов в прямую зависимость от того, были у организации доходы или нет. Следовательно, организация может учитывать расходы в целях налогообложения прибыли как в периоде получения доходов, так и в периоде, в котором организация доходы не получает, но только при условии, что осуществляемая деятельность в целом направлена на получение доходов (см. Письмо Минфина России от 08.12.2006 N 03-03-04/1/821).
Как отмечается в п. 3 Письма Минфина России от 15.09.2010 N 03-03-06/1/590, текущие расходы организации, учитываемые в составе прочих расходов и (или) внереализационных расходов, в целях налогообложения прибыли в период, когда доходы отсутствовали, по мнению Минфина России, признаются косвенными расходами.
В соответствии с п. 2 ст. 318 НК РФ сумма косвенных расходов, осуществленных в текущем периоде, учитывается в том же периоде. Такие расходы организации до получения доходов от деятельности формируют убыток текущего отчетного (налогового) периода.
Кроме того, п. 8 ст. 274 НК РФ установлено, что в случае, когда в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток — отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с гл. 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.
Согласно ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Порядок определения налоговой базы текущего налогового периода и переноса убытка на будущее установлен ст. 283 НК РФ.
В Письме Минфина России от 27.10.2005 N 03-03-04/4/69 разъясняется, что экономическая обоснованность понесенных налогоплательщиком расходов определяется не фактическим получением доходов в конкретном отчетном (налоговом) периоде, а направленностью таких расходов на получение дохода, то есть обусловленностью экономической деятельности налогоплательщика с учетом содержания предпринимательских целей и задач организации. Так, принятие расходов для целей налогообложения не исключается и в случае получения налогоплательщиком убытка.
В Письме Минфина России от 17.07.2008 N 03-03-06/1/414 указано, что понесенные организацией экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы ввиду отсутствия в текущем отчетном периоде доходов от производства и реализации относятся в целях налогообложения прибыли на убытки в соответствии с порядком, предусмотренном ст. 283 НК РФ.
Однако есть письма финансового и налогового ведомств, где изложена другая точка зрения.
Согласно Письму Минфина России от 13.10.2006 N 03-03-04/1/691 при неосуществлении деятельности (при отсутствии доходов от ведения деятельности) организация не вправе списывать расходы, связанные с подготовительными работами.
В Письме УФНС России по г. Москве от 26.12.2006 N 20-12/115092 отмечается, что когда у организации в конкретном отчетном (налоговом) периоде доходы от деятельности отсутствуют (нет сделок по реализации) и не ведется деятельность, направленная на получение доходов, расходы организации не могут учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
В решениях арбитражных судов неоднократно указывалось, что экономическая обоснованность произведенных обществом затрат определяется не фактически полученными доходами в конкретном периоде, а направленностью осуществленных расходов на получение доходов (Постановление ФАС Поволжского округа от 13.12.2012 по делу N А55-15746/2012).
В соответствии с п. 3 Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П, Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 обоснованность расходов должна оцениваться по намерениям и целям деятельности налогоплательщика, а не по ее результатам.
Исходя из вышеприведенных норм НК РФ, Писем Минфина России (от 08.12.2006 N 03-03-04/1/821, от 27.10.2005 N 03-03-04/4/69, от 17.07.2008 N 03-03-06/1/414) и судебной практики, в случае отсутствия доходов расходы при соблюдении требований ст. 252 НК РФ могут быть учтены в уменьшение налоговой базы текущего налогового периода. И если в текущем отчетном периоде у организации не было выручки, но в течение налогового периода она появилась, организация признает расходы в текущем налоговом периоде, поскольку налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается нарастающим итогом сначала года. Следовательно, при наличии выручки в течение налогового периода риски у организации минимальны.

Добрый день.
Возможность признания расходов не зависит от наличия в этом же периоде доходов, в нормах Налогового кодекса РФ такой связи не установлено.
Из К+
Это подтверждается и судебной практикой : Пленум ВАС РФ указал в Постановлении от 12 октября 2006 г. N 53, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности, а не о фактическом результате. Пленум ВАС РФ указал, что обоснованность получения налоговой выгоды не может быть поставлена в зависимость от эффективности использования капитала, а налогоплательщик осуществляет свою деятельность на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.
В 2007 г. КС РФ также высказался по данной тематике. В Определении от 4 июня 2007 г. N 320-О-П он сформулировал следующий вывод: нормы, содержащиеся в абз. 2 и 3 п. 1 ст. 252 НК РФ, требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли. Бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика при этом возлагается на налоговые органы.
Этой позицией стали руководствоваться арбитражные суды. Они указывают на то, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Суды также указывают, что отсутствие в данном отчетном периоде доходов не может являться основанием для отказа в признании расходов, понесенных налогоплательщиком.
Минфин России также воспринял эту точку зрения и выразил ее в своих письмах, например в Письме от 26 апреля 2011 г. N 03-03-06/1/269.

Это видео недоступно

Вы узнаете, какие документы потребуются, чтобы отразить ущерб, причиненный работником, посмотрите образец приказа. Возмещение ущерба работником может производиться как добровольно, так и в принудительном порядке. Однако существуют ограничения по возмещению ущерба работником работодателю, о которых вы узнаете из видео.

В этом видео мы поговорим о том, в каких ситуациях производится взыскание ущерба с работника. Не всегда можно в полном объеме взыскать материальный ущерб, причиненный работником, есть ограничения по сумме и профессиям.

Что такое внереализационные расходы и доходы

При этом необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, облагаемой единым налогом, и деятельности, по которой налоги уплачиваются в соответствии с иными режимами налогообложения п.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль к доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы п. А расходы в свою очередь подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы п. Поэтому при разделении доходов и расходов по соответствующим видам деятельности внереализационные доходы и расходы делятся также по видам деятельности.

Внереализационные расходы

В данном примере в уменьшение налоговой базы в 2006 г. могла быть принята только сумма убытка, составляющая 40 000 руб. (50% от 80 000 руб.). Сумма убытка, уменьшающего налоговую базу в 2007 г., составила 50 000 руб. (100% от 50 000 руб.). Оставшаяся сумма убытка 10 000 руб. (100 000 руб. — 40 000 руб. — 50 000 руб.) переносится на 2008 году и налоговая база 2008 года равна 15 000 руб.

Если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток — отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2023 года с расшифровкой

Некоторые начинающие бухгалтеры удивляются: «Как из статьи 346.16 НК РФ можно точно понять, можно ли уменьшить УСН за тот или иной расход или нет?». Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы. Что именно, например, относится расходам на оплату труда? Или какие именно затраты в 2023 году относить на вывоз твердых отходов? На помощь по таким вопросам, как правило, приходит Минфин или ФНС и дают свои разъяснения. На основании Налогового кодекса РФ и официальных разъяснений мы подготовили расшифровку расходов, которые в 2023 году можно относить на расходы при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Перед вами таблица с расходами, которые представляют из себя затраты, которые прямо не названы в статье 346.16, но которые можно учесть в расходах:

В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).