Содержание
Для целей налогообложения прибыли признайте экспортную выручку по возвратной отгрузке в составе доходов от реализации на момент перехода права собственности на товар от вас иностранному поставщику (п. 3 ст. 271 НК РФ). Одновременно признайте в расходах покупную стоимость данных товаров и другие расходы, связанные с покупкой и реализацией (п. 1 ст. 268 НК РФ).
2.3 Ранее принятый к вычету НДС, уплаченный при импорте, не восстанавливайте
Ничего не сказано о возврате качественного товара. В п. 23 Приложения 18 к Договору ЕАЭС достаточно подробно описана процедура возврата товара ненадлежащего качества или комплектации (через корректировку импорта). Отсутствие четкой инструкции о возврате качественного товара рождает разные толкования того, кто должен нести налоговое бремя по нему.
02. Как должен быть оформлен возврат качественного товара нерезиденту – российская позиция
Такой возврат является самостоятельной операцией по реализации. При этом осуществить его можно в рамках импортного договора поставки, новый договор на экспорт заключать не обязательно. Эти выводы сделаны в Письме ФНС России № ГД-4-3/18888@ от 18.09.2023 г. и косвенно подтверждаются Письмом Минфина РФ № 03-07-13/01-2104 от 01.02.2013. Хотя эти позиции основаны на ранее действовавшем порядке, мы считаем, что их можно применять и сейчас, ведь в части возвратов нормативное регулирование существенно не изменилось. Таким образом, при возврате качественного товара поставщику из Республики Беларусь составьте товарную накладную, счет-фактуру с нулевой ставкой НДС и при необходимости CMR.
Уплатите НДС в налоговую до 20 числа месяца, следующего за принятием импортированных товаров к учету. Если у вас есть переплата по федеральным налогам, то НДС можете не перечислять, для этого подайте в налоговую ходатайство об этом.
- Выписку из банка, подтверждающую уплату НДС, или копию платежного поручения с банковской отметкой.
- Договор поставки с белорусским поставщиком, посреднический договор.
- Транспортные и сопроводительные документы.
- Счета-фактуры или другие документы, подтверждающие стоимость.
- Заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов.
Документы для ввоза товаров из Белоруссии
Заполните первый раздел заявления и укажите в нем свои данные и данные поставщика, сведения о договоре и стоимости ввозимых товаров. Если вы работали через посредника, заполните и третий раздел. Второй раздел заполнят налоговики и там же проставят отметку об уплате НДС.
В ходе приемки товара оказалось, что его часть имеет поврежденную упаковку. В связи с этим был составлен акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров от 25 мая 2006 г. (по форме ТОРГ-3). В нем была указана покупная стоимость товара, не соответствующего условиям договора купли-продажи, в размере 5000 руб.
Несоответствие условиям договора выявлено при приемке товаров
Налогоплательщики, которые не ведут бухгалтерский учет (индивидуальные предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения), могут подать уточненную декларацию лишь после того, как товар будет отгружен поставщику (с подтверждением первичными документами) и покупатель направит поставщику заявление о замене товаров или об отказе от исполнения договора купли-продажи без возврата товаров.
Особенности торговых сделок с Республикой Беларусь
Тот факт, что продавец исполнил свои обязанности по договору купли-продажи ненадлежащим образом, может быть установлен либо в ходе приемки товара, либо уже после того, как товар принят к бухгалтерскому учету.
Если покупатель отказался от исполнения договора купли-продажи из-за существенного нарушения требований к качеству товаров, то возврат товаров, которые ввезены с территории Республики Беларусь, не является реализацией (экспортом). Поэтому облагать НДС по ставке 0% передачу товаров обратно белорусскому поставщику не нужно (Письмо ФНС России от 10 октября 2005 г. N ММ-6-03/842@ «Об отдельных вопросах по применению соглашения с Республикой Беларусь» ; далее — Письмо N ММ-6-03/842@). Документ опубликован в «НБУ», 2005, N 21 (239). — Прим. ред.
В отношении торговых операций с Республикой Беларусь действует особый порядок взимания косвенных налогов — НДС и акцизов. Он установлен Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте (далее — Соглашение), подписанным 15 сентября 2004 г. и ратифицированным Федеральным законом от 28 декабря 2004 г. N 181-ФЗ. Неотъемлемой частью Соглашения является Положение о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Россией и Республикой Беларусь.
Вопросы на тему налоги
— требования, которые предъявляет организация-покупатель в связи с выявлением недостатков товара или его комплектующих (в разумный срок безвозмездно устранить недостатки, уменьшить покупную стоимость, заменить на другой товар или расторгнуть договор купли-продажи).
При возникновении между покупателем и продавцом спора о наличии недостатков товара и причинах их возникновения продавец обязан провести экспертизу товара за свой счет. Покупатель вправе присутствовать при проведении экспертизы. Стоимость экспертизы оплачивается продавцом. Если в результате экспертизы товара установлено, что недостатки товара отсутствуют или возникли после передачи товара покупателю вследствие нарушения им установленных правил использования, хранения, транспортировки товара или действий третьих лиц либо непреодолимой силы, покупатель обязан возместить продавцу расходы на проведение экспертизы, а также связанные с ее проведением расходы на транспортировку товара. Покупатель вправе провести экспертизу товара за свой счет.
Порядок возврата или обмена товара ненадлежащего качества.
Белье нательное, белье для новорожденных и детей ясельного возраста из всех видов тканей, бельевые трикотажные изделия, кроме спортивных, корсетные изделия;
Чулочно-носочные изделия;
Изделия из драгоценных металлов, с драгоценными камнями, из драгоценных металлов со вставками из полудрагоценных и синтетических камней, ограненные драгоценные камни, изделия из жемчуга и янтаря;
Бижутерия;
Технически сложные товары бытового назначения (электрические бытовые машины и приборы, электрические нагревательные приборы, электроинструменты, электрические контрольно-измерительные приборы, телерадиотовары, электромузыкальные инструменты, фотоаппараты и фотокамеры цифровые, киноаппаратура любительская, телекоммуникационное оборудование бытового назначения, обладающее двумя и более функциями и имеющее сенсорный экран или элементы программного управления, часы, компьютеры персональные, планшеты, ноутбуки, печатающие устройства, мониторы (дисплеи), сканеры, игровые приставки с элементами программного управления, прочие устройства ввода и вывода, копировально-множительные машины, газонокосилки (триммеры) с электрическим или бензиновым приводом, бензопилы, швейные машины, машины и аппараты вязальные, машины раскройные, для шитья меха, обметочные и стачивающе-обметочные, бытовая газовая аппаратура и иные товары с питанием от сети переменного тока), на которые установлены гарантийные сроки и в техническом паспорте (заменяющем его документе) которых имеется отметка о дате продажи;
Мебельные гарнитуры и наборы, мебель с механизмами трансформации, приводимыми в движение электроприводом;
Парфюмерно-косметические товары;
Маникюрные и педикюрные инструменты и наборы;
Игрушки, карнавальные принадлежности (костюмы, маски, полумаски);
Товары бытовой химии;
Ручки всех видов, автоматические карандаши, стержни, маркеры, фломастеры и иные аналогичные товары;
Носители аудио-, видео- и иных видов информации;
Печатные издания, в том числе почтовые марки, маркированные конверты и маркированные почтовые карточки;
Предметы личной гигиены (зубные щетки, расчески, бигуди для волос, губки, парики, шиньоны, лезвия для бритья и другие аналогичные товары);
Изделия из полимерных материалов, контактирующие с пищевыми продуктами, в том числе для разового использования (посуда и принадлежности столовые и кухонные, емкости и упаковочные материалы для хранения и транспортировки пищевых продуктов бытового назначения, в том числе для разового использования);
Элементы питания ;
———————————
За исключением товаров, упакованных в герметичную (вакуумную) потребительскую упаковку, а также в потребительскую упаковку, обеспечивающую возможность установить, что товар не был в употреблении.
Извлечения из Перечня непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих обмену и возврату
В случае, когда гарантийный срок составляет менее двух лет и недостатки товара обнаружены покупателем по истечении гарантийного срока, но в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю, продавец отвечает за недостатки товара, если покупатель докажет, что недостатки товара возникли до его передачи покупателю или по причинам, возникшим до момента его передачи.
В соответствии с данным документом был принят Протокол от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе» (далее — Порядок). Он был ратифицирован Федеральным законом от 19.05.2010 № 98-ФЗ.
- заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;
- выписку банка, подтверждающую факт уплаты косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, когда это предусмотрено законодательством государства — члена Таможенного союза. Если у организации есть переплата по налогам либо суммы косвенных налогов подлежат зачету или возврату, то налоговый орган выносит решение об их зачете или возврате в счет уплаты косвенных налогов по импортированным товарам. В этом случае выписку банка представлять в налоговые органы не надо;
- транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров;
- счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства — члена Таможенного союза при отгрузке товаров, в том случае, если их выставление предусмотрено законодательством государства, с территории которого производится импорт товаров;
- договоры (контракты), на основании которых приобретены импортированные товары (при товарном кредите (займе) — договоры товарного кредита (займа), при изготовлении товаров — договоры об изготовлении товаров, при переработке давальческого сырья — договоры на переработку давальческого сырья);
- информационное сообщение контрагента о поставщике, у которого были приобретены импортированные товары.
Срок уплаты НДС по импортным операциям из Беларуси
Для целей настоящей статьи под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота.
При поставках товаров из Белоруссии в Россию российский импортер для исчисления НДС применяет налоговые ставки установленные статьей 164 Налогового кодекса РФ: 10 и 18 %. Важно Несоответствие условиям договора выявлено при приемке товаров При приемке товара от иностранного поставщика материально-ответственное лицо организации-покупателя проверяет количество и ассортимент поступившего товара, целостность его упаковки, а также товарно-сопроводительные документы, поступившие вместе с товаром.
Возврат НДС при экспорте Итоги По какой ставке считать белорусский НДС При ввозе товаров из Белоруссии российский импортер обязан уплатить ввозной НДС, причем независимо от того, на территории какой страны они были произведены об этом свидетельствует письмо Минфина РФ от Исключений ни для кого не делается: Однако существует перечень товаров, освобожденных от импортного НДС. Прежде всего, это списки, приведенные в ст. Применяется и освобождение по ст.
Возврат товара из россии в белоруссию
В частности, для продтоваров и детской продукции такие перечни утверждены постановлением Правительства РФ от При отгрузках переходного периода выбирать ставку НДС нужно, ориентируясь не на дату отгрузки товаров иностранным продавцом, а на дату их принятия на учет российским покупателем. Когда НДС при импорте из Белоруссии в Россию следует перечислить в бюджет Уплатить НДС нужно до 20 числа месяца, следующего за тем, в котором ввезенные товары были приняты на учет. Если у компании имеется переплата по федеральным налогам, импортный НДС они могут не перечислять совсем.
Загрузка...
